新會計準則156個會計科目解釋及對照會計報表項目

1、1新準則新準則156個會計科目表個會計科目表——會計科目解釋、對照會計報表項目會計科目解釋、對照會計報表項目編號編號科目名稱科目名稱對應的會計報表項目對應的會計報表項目解釋解釋適用范圍適用范圍一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金貨幣資金庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金單位庫存現(xiàn)金的多少是有規(guī)定的即通常所說的庫存限額，一般為單位35天的日常零售開支所需要的現(xiàn)金21002銀行存款貨幣資金銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融

2、機構(gòu)的貨幣資金按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算31003存放中央銀行款項(銀行專用)企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項包括業(yè)務資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等41011存放同業(yè)（銀行專用）企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等

3、科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄51012其他貨幣資金貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金61021結(jié)算備付金（證券專用）結(jié)算備付金企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費7

4、1031存出保證金（金融共用）企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項包括交易保證金、存出分保準備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應按實際存出的金額入賬81101交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值交易性金融資產(chǎn)最大的特點就是短期獲利91111買入反售金融企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買例如：別人用債券作為抵押向你借錢，那

5、么這些債券就3131131應收股利應收股利：應收股利應收股利的壞賬企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤包括企業(yè)股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利141132應收利息應收利息：應收利息應收利息的壞賬企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應收取的利息它主要包括如下情況：一是企

6、業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計提的應收款收利息；二是企業(yè)購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領取的債券利息。已到期而尚未領取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應收的利息151201應收代位追償款（保險專用）企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任后確認的代位追償款（一）承擔賠付保險金責任應當確認的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。（二）收回

7、應收代位追償款時，應按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已計提壞賬準備的，借記“壞賬準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目。（三）應收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應當比照“壞賬準備”科目的相關規(guī)定進行處理。161211應收分保賬款（保險專用）企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務應收取的款項（一）企業(yè)在確認原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同約定，計算應向再保險分人人攤回的分保費用，借記“應收分保賬

8、款”，貸記“攤回分保費用”。（二）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應準備金的當期，按相關再保險合同約定，計算應向再保險分人人攤回的賠付成本金額，借記“應收分保賬款”，貸記“攤回賠付支出”。171212應收分保合同準備金（保險專用）企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務確認的應收分保未到期責任準備金，以及應向再保險接受人攤回的保險責任準備金企業(yè)（再保險分出人）可以單獨設置“應收分保未到期責任準備金”、“應收分保未決賠