《營業(yè)稅減免稅明細申報表》講解

1、《營業(yè)稅減免稅明細申報表》講 解,,文件依據(jù),一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅減免稅明細申報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第27號）,政策解讀,（一）發(fā)布公告的背景　為準(zhǔn)確掌握納稅人享受營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠政策情況，進一步加強營業(yè)稅減免稅征收管理，國家稅務(wù)總局研究制定了《營業(yè)稅減免稅明細申報表》，發(fā)布本公告。,政策解讀,（二）《營業(yè)稅減免稅明細申報表》主要內(nèi)容《營業(yè)稅減免稅明細申報表》共設(shè)7列，分別為稅目、減免性

2、質(zhì)代碼、減免事項名稱、減免稅收入、稅率、減免稅額、備注，納稅人按填表說明要求填列。,政策解讀,（三）《營業(yè)稅減免稅明細申報表》報送的時間本公告自2015年7月1日起施行，《營業(yè)稅減免稅明細申報表》作為《營業(yè)稅納稅申報表》的附列資料，由享受營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫并在納稅申報時報送給主管稅務(wù)機關(guān)。,營業(yè)稅減免稅明細申報操作流程,項目需求已提交軟件公司開發(fā)。擬于2015年7月1日起上線，屆時將提前下發(fā)《軟件操作說明》,營業(yè)稅減免

3、稅明細申報操作流程,（一）享受營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，在進行營業(yè)稅減免稅納稅申報前，應(yīng)先到主管稅務(wù)機關(guān)進行減免稅文書審批或備案，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的減免稅期限內(nèi)，每月的申報期內(nèi)，納稅人進行營業(yè)稅減免稅明細申報。,營業(yè)稅減免稅明細申報操作流程,1、填報主申報表。在《福建省地方稅（費）綜合申報表》內(nèi)填寫 “減免事項名稱”（目前征管系統(tǒng)可以自動彈出關(guān)聯(lián)的減免性質(zhì)代碼及減免事項名稱，詳見總局下發(fā)的《營業(yè)稅減免性質(zhì)代碼及對應(yīng)事項名

4、稱》）及“減免稅額”。,營業(yè)稅減免稅明細申報操作流程,2、填報減免明細申報附表?！稜I業(yè)稅減免稅明細申報表》中的“稅目”、“減免性質(zhì)代碼”、“減免事項名稱”、“稅率”、“減免稅額”都由《福建省地方稅（費）綜合申報表》主表信息自動帶出，減免稅收入=減免稅額÷稅率（享受政策前的法定稅率）。對系統(tǒng)彈出的《營業(yè)稅減免稅明細申報表》核對確認無誤，保存相關(guān)信息并提交到主管稅務(wù)機關(guān)，即可完成營業(yè)稅減免稅申報。,營業(yè)稅減免稅明細申報操作流程,（

5、二）納稅人操作流程1、納稅人登錄網(wǎng)上申報系統(tǒng)，填寫《福建省地方稅（費）綜合申報表》，保存信息后，在申報系統(tǒng)會根據(jù)納稅人已保存的綜合申報信息及減免事項登記信息，自動提取關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)填列在 “《營業(yè)稅減免稅明細申報表》”，納稅人點擊后可以核對相關(guān)信息；核對有誤的，返回主申報表《福建省地方稅（費）綜合申報表》修改“減免稅額”、“減免性質(zhì)”。2、保存后《營業(yè)稅減免稅明細申報表》顯示“待提交”狀態(tài)，經(jīng)納稅人確認無誤后保存并提交，系統(tǒng)會提示“提交成

6、功”，完成營業(yè)稅減免稅明細申報工作。,營業(yè)稅減免稅明細申報操作流程,（三）窗口人員操作流程與網(wǎng)報納稅人操作流程相同，系統(tǒng)可在確認《福建省地方稅（費）綜合申報表》保存信息后，系統(tǒng)界面自動彈出享受營業(yè)稅減免稅的稅收優(yōu)惠的納稅人的《營業(yè)稅減免稅明細申報表》對話框。窗口人員可根據(jù)納稅人填報的紙質(zhì)《營業(yè)稅減免稅明細申報表》進行核對，納稅人確認無誤后，保存提交，完成申報工作。,特殊情況,三、根據(jù)我省實際情況，以下幾種情況不需填報《營業(yè)稅減免稅明細

7、申報表》1、雙定戶納稅人。2、代扣代繳、委托代征納稅人。3、享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策納稅人（屬于直接免征，不需備案管理，在征管系統(tǒng)未體現(xiàn)減免營業(yè)稅額，總局也未下達減免稅性質(zhì)代碼）4、普通發(fā)票代開――不動產(chǎn)發(fā)票（存量房）。在房產(chǎn)交易中心辦理房產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記的個人。,稅收減免管理辦法,國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第43號　　為貫徹落實國務(wù)院行政審批制度改革精神，進一步做好減免稅管理有關(guān)

8、工作，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局修訂后的《稅收減免管理辦法》予以發(fā)布，自2015年8月1日起施行。　　特此公告。國家稅務(wù)總局2015年6月8日,稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督檢查的內(nèi)容,第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險管理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：　?。ㄒ唬┘{稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；　?。ǘ┘{稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)

9、變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅；　?。ㄈ┘{稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為；　?。ㄋ模p免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；　?。ㄎ澹p免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；　?。┦欠翊嬖诩{稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；　?。ㄆ撸┮严硎軠p免稅是否按時申報。,納稅人的義務(wù),第二十二條 納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈?/p>