煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立研究

1、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立研究一、內(nèi)部會計控制在現(xiàn)代企業(yè)中的作用隨著煤炭企業(yè)的不斷向前發(fā)展，其內(nèi)部會計控制過程中暴露的問題越來越多，如會計造假行為嚴重，財務報告嚴重失真；對內(nèi)部會計控制的意識嚴重不足，會計執(zhí)行缺乏科學性和合理性等，這些問題的存在嚴重影響了煤炭企業(yè)的發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)制度下加強煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制極為重要。二、內(nèi)部會計控制制度的建立內(nèi)容（1）內(nèi)部組織機構控制制度。煤炭企業(yè)應健全和強化內(nèi)部組織機構，它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃

2、、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。首先是公司治理結構，公司下應設董事會及與董事會并列的監(jiān)事會，主要監(jiān)督檢查董事會的決議執(zhí)行情況，董事會下設經(jīng)理層；其次是內(nèi)部管理結構，經(jīng)理層下設的管理部門應涉及供應、生產(chǎn)、銷售、技術、人事、財務、監(jiān)督等部門，各部門既相互獨立又相互制約。一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)均規(guī)定應由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互牽制的作用。（2）

3、會計信息控制制度。對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關領導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關系的規(guī)定；還有會計核離，錢賬分離，賬物分離，業(yè)務操作，處理流程程序化、規(guī)范化、制度化。不相容職務分離包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核檢查等。煤炭企業(yè)對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務應當建立嚴格的授權審批制度，日常業(yè)務經(jīng)辦程序和范圍，財產(chǎn)保管

4、職責和制度，確保每項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生受到牽制和監(jiān)督。要有恰當授權審批，明確授權事項，權責范圍，被授權人必須在授權的職責范圍內(nèi)行使審批權限和承擔責任，不得濫用職權，超越審批授權范圍。明確各機構崗位的職責和業(yè)務經(jīng)辦的程序和范圍，不得由一人經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務的全過程。要對各項經(jīng)濟業(yè)務作恰當?shù)臉I(yè)務記錄和會計記錄，傳遞和反映業(yè)務活動的全過程。包括：各種合同，收發(fā)單據(jù)，發(fā)票，驗收，完工報交單，生產(chǎn)記錄以及各種帳簿、憑證、報表等等。會計記錄按照《會計法》、《

5、企業(yè)會計制度》和《會計準則》規(guī)定，填制憑證，記錄賬簿，編制報表，做好會計檔案保管和會計交接工作，發(fā)揮會計監(jiān)督作用。（2）提高會計人員綜合素質。對企業(yè)會計人員的培訓教育包括職業(yè)道德和業(yè)務技能兩方面。企業(yè)要加強會計職業(yè)道德規(guī)范教育，主要包括愛崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正、保守秘密、誠實守信、堅持準則、提高技能等。同時，要提高操作人員的業(yè)務素質，必須大力加強人才培訓的力度。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識，掌握計算機先