淺談我國民營企業(yè)內部控制設計

1、淺談我國民營企業(yè)內部控制設計淺談我國民營企業(yè)內部控制設計摘要：從案例分析著手，引入內部控制的定義，提出了我國民營企業(yè)內部控制方面存在的問題，構筑了民營企業(yè)內部控制設計的指導思想和原則，然后從內部控制環(huán)境建設開始，探討了我國民營企業(yè)內部控制措施設計，以及民營企業(yè)內部控制保障制度的建立。簡歷大全關鍵詞：民營企業(yè)，內部控制，環(huán)境建設，控制活動設計，內部審計三十年來我國民營企業(yè)不論是規(guī)模上還是數(shù)量上都得到了很大發(fā)展，出現(xiàn)了一大批經營多元化的集團

2、公司，但是內部控制的缺失嚴重制約了民營企業(yè)集團的發(fā)展壯大及自身競爭力的提升；比如筆者了解到一家民營企業(yè)集團，下設五大事業(yè)部，共有子公司20余家。其中農業(yè)事業(yè)部下面的園林綠化公司和農資貿易兩家子公司，因規(guī)模小，財務沒有建立存貨進銷存臺賬，結轉成本采用期末實地盤點庫存，再用期初數(shù)加本期購進數(shù)減盤點數(shù)倒擠的辦法計算，不僅將銷售過程中可能出現(xiàn)的錯弊掩蓋了，而且不利于公司可以動態(tài)了解到各類存貨的庫存情況。實際上是公司缺乏對存貨必要的內部控制。我國

3、《企業(yè)內部控制規(guī)范體系》從今年開始逐步實施，意味著強化內部控制已成為企業(yè)經營管理的重要組成部分，企業(yè)內部控制機制的有效性正在受到政府監(jiān)管機構的監(jiān)管和廣大投資者的關注。一、內部控制的定義根據美國COSO委員會對內部控制定義，以及我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及相關配套指引規(guī)范，內部控制是由董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在為實現(xiàn)企業(yè)控制目標提供合理保證的過程。內部控制是在業(yè)務系

4、統(tǒng)中建立控制措施的流程。它強調企業(yè)全體員工的共同參與，并應隨著環(huán)境變化而持續(xù)改進。內部控制是企業(yè)自身的免疫系統(tǒng)，其本質是自我調節(jié)，自我約束。二、我國民營企業(yè)內部控制中存在的問題我國很多民營企業(yè)是從個體經營戶逐步發(fā)展壯大而來，采用的家族式管理，其公司治理方式主要依賴人治而非嚴格的制度；一些關鍵崗位只用自己的親戚且長期未輪崗；很多重大事項憑董事長一人拍腦袋，未先進行詳細調研，也未實行集體決策制；缺乏風險意識，盲目追求做大做強；內部信息溝通不

5、順暢；流程缺乏規(guī)范，執(zhí)行力差；考核機制不健全；缺乏有效的內部監(jiān)督機制等等；內部控制的缺失，嚴重制約了很多民營企業(yè)的發(fā)展。三、我國民營企業(yè)內部控制設計的指導思想1、遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃、整體設計、急用先行、分步實施”的原則；2、堅持以“源頭治理”和“過程控制”為核心；3、對民營企業(yè)現(xiàn)有的管理制度、業(yè)務流程和職責權限進行全面梳理；4、準確評估民營企業(yè)的現(xiàn)實風險和潛在風險；5、將風險管理理念融入民營企業(yè)的日常經營管理活動中；6、制訂民營企業(yè)管理工作

6、的標準化、規(guī)范化和制度化；簡歷大全7、增強民營企業(yè)抵御風險能力，合理保證企業(yè)控制目標的實現(xiàn)。部牽制，若一個人做某項工作可能掩蓋錯誤和舞弊，那就分成幾個環(huán)節(jié)由不同的員工來分別處理，就可以達到相互牽制的目的。企業(yè)在設計內部控制系統(tǒng)時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。例如：授權批準某項業(yè)務的人就不能再經辦這項業(yè)務，經辦某項業(yè)務的人就不

7、能進行這項業(yè)務會計記錄，同樣的道理，會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與稽核檢查等職務或崗位都應該進行分離。比如對銷售業(yè)務的崗位分離，可以分為談價、發(fā)貨、收款（或批準賒賬）、會計記賬并報告等環(huán)節(jié)來分工；對采購業(yè)務可以分為請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)來分工處理。2、民營企業(yè)在辦理各項經濟業(yè)務時，必須經過規(guī)定程序的授權批準。企業(yè)應當建立明確實用的授權審批方式，使管理層在合理的范圍內委派或限制權力，對于重大的業(yè)務和事項，企業(yè)應當實

8、行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。授權審批形式通常有常規(guī)授權和特別授權。常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經營管理活動中按既定的職責和程序進行的授權，特別授權是企業(yè)在特殊情況、特定條件下對辦理例外的、非常規(guī)性業(yè)務事項的權力、條件和責任的應急性授權。在日常工作中，我們常常發(fā)現(xiàn)，大量的常規(guī)性的工作很容易得到正確處理，并且經過完全授權，造成問題最多的往往是那些非經常性發(fā)生的和不重復發(fā)生的業(yè)務。因此民營企業(yè)管理層在制訂

9、業(yè)務授權的控制措施時，內部控制設計師應將注意力放在這些是非經常性發(fā)生的業(yè)務事項上。總結大全3、堅持“源頭治理”和“過程控制”?！霸搭^治理”主要從預算控制著手，要求民營企業(yè)根據自己的發(fā)展戰(zhàn)略實施全面預算管理制度，通過對業(yè)務、資金、信息、人才的整合，來實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束，實行源頭控制。預算控制的內容涵蓋了企業(yè)經營活動的全過程，民營企業(yè)可以通過預算的編

10、制及檢查預算的執(zhí)行情況，比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施。“過程控制”是指企業(yè)全體員工共同監(jiān)控內部控制體系在企業(yè)日常經營管理活動中的執(zhí)行情況。它是評估企業(yè)內部控制體系在一定時期內運行質量的過程，并在必要時作出修改，并使企業(yè)內部控制體系做出動態(tài)反應，隨著情況的需要而變化調整，使更多的控制集中到會出問題的薄弱環(huán)節(jié)（即關鍵控制點）。通過實時測評關鍵控制點、實時整改控制缺陷、實時監(jiān)督控制的質量，確保內部