事業(yè)單位領導干部經濟責任審計全面探析

1、事業(yè)單位領導干部經濟責任審計全面探析事業(yè)單位領導干部經濟責任審計全面探析摘要：領導干部的經濟責任是考核和審查領導干部履行經濟責任、遵守財經紀律和廉潔自律情況的新形式，也是加強干部監(jiān)督工作的一個重要環(huán)節(jié)。目前，事業(yè)單位領導干部經濟責任審計存在先離后審難，先審后任難、審計評價難、審計成果利用等難點問題。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，國家也在倡導反腐倡廉，正是基于此，本文為審計機構在對事業(yè)單位領導干部的經濟責任進行審計時從內容和方法兩方面提點建

2、議，希望貢獻一點力量。下載關鍵詞：事業(yè)單位；領導干部；經濟責任審計中圖分類號：F284文獻標識碼：A文章編號：1001828X（2014）070049一、相關概念1.事業(yè)單位事業(yè)單位就是國家為了發(fā)展教育、文化、科技、衛(wèi)生等社會公益項目，由國家機關舉辦的或者是由其他組織利用國有資源舉辦的社會服務組織。2.經濟責任經濟責任就是指在法定代表人的任職期內，其對所在單位、部門的資產、負債、凈資產的真實合法性、效益性及有關經濟活動應該承擔的責任。3

3、.事業(yè)單位領導干部經濟責任審計事業(yè)單位領導干部經濟責任審計就是指在審計機構接受委托后，依據國家有關法律、法規(guī)及政策的相關規(guī)定，對事業(yè)單位被審計領導干部所在單位、部門的財政、財務收支活動的真實合法性、效益性以及被審計人遵守財經紀律、履行經濟責任和廉潔自律情況進行監(jiān)督、評價及鑒證活動，從而為事業(yè)單位的人事考察與任命提供有力的依據。二、事業(yè)單位領導干部經濟責任審計的主要內容現(xiàn)如今，雖然國家一直在積極倡導開展對事業(yè)單位的領導干部進行經濟責任的審

4、計，也出臺了相關規(guī)定，但是很多審計人員在審計中比較盲目，抓不住審計重點內容，以至于收獲不到應有的效果。所以本人認為在對事業(yè)單位的領導干部進行經濟責任審計時，審計以下幾個方面是必須的，也是重要的。1.財務收支活動的真實性、合法性、完整性及有效性在審查財務收支活動時可以從以下重要方面入手：（1）各項收費是否經過有批準權限的主管部門批準，是否按照核定的標準執(zhí)行；（2）財政補助收入是否嚴格按照國家規(guī)定的預算級次反映；（3）經營服務收入是否依法納

5、稅；（4）收入、支出、結余資金是否是真實、合法、完整的反映；（5）專款是否專用；（6）特定款項是否存入相應的賬戶。2.主要經濟指標的完成情況考察經濟指標的完成情況就是為了考察事業(yè)單位的綜合預算執(zhí)行結果是否達到預定目標，主要是審核以下指標：經費自給率、公務費占全部經費比率、社會貢獻率、資本保值增值率、資產負債率等、人員經費占全部經費比率等。3.財經紀律的貫徹執(zhí)行情況，因為正式通知書只能出具一份。6.具體實施經濟責任審計。在實施過程中需要收

6、集的資料有：有關的重大經濟決策、經營決策事項的情況；被審計單位有關領導干部履行經濟責任情況的報告。了解被審計單位領導干部需要說明的情況。測試內部控制。取得由被審計單位的財務主管和法定代表人出具的出面承諾書，以保證會計資料等的真實合法性。聽取被審計領導干部陳述經濟責任履行情況并取得由本人提交的書面材料等。7.起草審計報告。在審計程序完成后，審計組要征求被審計單位及被審計人的意見并起草審計報告。8.出具審計報告等法律文書。審計機關要向本級政

7、府主管部門及相關部門、被審計單位送達由其出具的經濟責任審計報告，也可以抄送被審計本人。四、建議在事業(yè)單位領導經濟責任審計過程中使用的方法目前雖然對事業(yè)單位領導干部的經濟責任審計在逐步推進，但是由于經驗不足，在選擇使用審計方法時難免出現(xiàn)選擇不當或者照搬照用的現(xiàn)象，本人在長時間的工作中發(fā)現(xiàn)以下方法可以用在經濟責任審計中：1.經濟責任跟蹤審計方法經濟責任跟蹤審計不同于一般審計方式，它就是將事前、事中和事后監(jiān)控有效結合起來對被審計人的經濟責任履

8、行過程進行審計，并將該過程中的關鍵事件節(jié)點劃分審計階段的一種審計方式。區(qū)別于其他審計方式，經濟責任跟蹤審計的特點是：（1）審計對象是經濟責任履行過程。根據考察過程來確定審計結果，其他審計方式是通過結果反過來觀察過程，會出現(xiàn)難以避免的“屢審屢犯，屢犯屢審計”的現(xiàn)象；（2）劃分審計階段的兩維性和交叉性。這兩性體現(xiàn)在：在審計過程中依據經濟責任履行過程中的關鍵事件節(jié)點可劃分多個審計階段；同時在每個事件的審計階段，依據審計工作的開展程序有可分為審

9、計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段。在跟蹤審計的整個過程中，交叉出現(xiàn)審計事件階段和審計工作階段。而其他審計方式只劃分為審計工作階段。（3）確定審計重點的復雜性。在經濟責任跟蹤審計方式下，需要評估各階段的審計風險來確定相應階段的審計重點。其他審計方式下只需要根據被審計單位的整體風險一次性確定審計重點。（4）全面有效結合事前、事中和事后監(jiān)控。跟蹤審計方式為了對被審計人的責任履行過程的審計得出合理正確的審計結果，注重事前介入更注重事后回訪

10、。其他審計方式只進行事后監(jiān)控。由上面可看出，跟蹤審計是一種新型的審計方式，能起到強化監(jiān)控的作用，而且在實踐中對建設項目審計時收到了良好的效果。本人認為，我們可以將跟蹤審計這種審計方式運用到經濟責任審計中。雖然跟蹤審計方式具有上面的優(yōu)點，但是在經濟責任審計中運用時也會出現(xiàn)如下的缺點：在周期較長的審計過程中難以保證審計人員是連續(xù)的、審計人員力量不足、審計獨立性受限等。但是針對這些缺陷我們可以通過以下方式逐步緩解：（1）制定管理辦法和操作指南