小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理流程-3萬以下免稅

1、小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理流程（包括小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理流程（包括3萬以下免稅的處理萬以下免稅的處理）因為小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問題，所以購進(jìn)貨物時增值稅一般都記入購進(jìn)貨物的成本，主要增值稅的處理在銷售貨物時的處理。按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則講解中關(guān)于增值稅的核算，小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目即可，不需要在應(yīng)交增值稅下面再設(shè)置（進(jìn)項稅額、銷項稅額等）明細(xì)科目。這樣核算起來是相當(dāng)簡單了，但是現(xiàn)在的國家政策是小微企業(yè)月收入

2、3萬以下或是季度收入9萬以下免征增值稅。如果僅僅是賬務(wù)方面和小企業(yè)會計準(zhǔn)則講解中一樣處理即可。附簡易處理方式：理方式：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅貸：營業(yè)外收入稅費減免注：附加稅是根據(jù)注：附加稅是根據(jù)實際繳納實際繳納的增的增值稅計提，免稅的情況提，免稅的情況實際繳納實際繳納的增的增值稅為0，所以附加，所以附加稅不必稅不必計提，零申提，零申報即可。即可。但現(xiàn)在的問題是老板有時會問你

3、咱們單位這段時間享受的免稅稅額是多少或是代開發(fā)票交納的科額是多少，要是按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則中那樣處理，你就不得不去翻看憑證，然后再加加減減?，F(xiàn)在針對這種情況，我給出一種解決方案：設(shè)置如下科目應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅金）應(yīng)交稅費—未交增值稅下面舉例來說明如何應(yīng)用這些科目例1：1.A小微企業(yè)本月銷售一批貨物，收到含稅價款1030元，借：銀行存款1030貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

4、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）302.A小微企業(yè)本月在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)發(fā)票500元，發(fā)票上注明增值稅額為15元，在代開發(fā)票時已繳納。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）15貸：現(xiàn)金或銀行存款15借：銀行存款515貸：主營業(yè)處收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）15月末或是季末處理：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）30貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅金）30借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅金）30貸：營業(yè)外收入（減免稅金）30附

5、加稅處理：如果本月沒有代開發(fā)票且享受免稅則不需要做任何賬務(wù)處理。因為附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅計片。本例中在稅務(wù)機關(guān)代開過發(fā)票，已預(yù)繳過增值稅，所以得進(jìn)行附加稅的處理。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加15X12%=1.8貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市建設(shè)維護稅15X7%=1.05應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加15X3%=0.45應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加15X2%=0.3次月繳納附加稅時會計處理借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市建設(shè)維護稅15X7%=1.05應(yīng)交稅費—

6、應(yīng)交教育費附加15X3%=0.45應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加15X2%=0.3貸：銀行存款1.8例2：B小微企業(yè)本月銷售一批貨物收到含稅價格41200元。借：銀行存款41200貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）1200月末或季末處理：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）1200貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅1200附加稅處理借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加1200X12%=144貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市建設(shè)維護稅1200X7%=

7、84應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加1200X3%=36應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加1200X2%=24次月繳納增值稅及附加稅時：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅1200貸：銀行存款1200借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市建設(shè)維護稅1200X7%=84應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加1200X3%=36應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加1200X2%=24貸：銀行存款144至此小微企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程介紹完畢，這樣處理后是不減免稅金，已交稅金一目了然了。注：企業(yè)實際繳納的稅