增值稅小規(guī)模納稅人立法存廢論.pdf

1、1994年我國進行稅法改革，在全國范圍內(nèi)推行新增值稅法。2009年，我國對增值稅進行轉(zhuǎn)型改革的同時，降低了小規(guī)模納稅人的標準，下調(diào)了征收率。目前，我國的新增值稅暫行條例將納稅主體分為了一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法納稅，并且不得抵扣進項稅額，也不得開具增值稅專用發(fā)票。從我國的基本國情和稅收征管的實際情況來看，小規(guī)模納稅人的存在有著合理的一面，但也帶來了一些深層次的問題，如沒有實現(xiàn)平等課稅的

2、目標，重復(fù)征稅的問題依然存在，起征點設(shè)置不合理，征管的效率低，而且容易導(dǎo)致避稅空間和增值稅欺詐，與增值稅的立法初衷相違背等。這些問題已困擾了我國增值稅的順利運行，影響到下一步的稅制改革。對小規(guī)模納稅人立法的存廢問題進行探討，具有現(xiàn)實的研究意義和理論價值，寄望能為以后我國增值稅法的立法提供有益的啟示。
　　 本文通過文獻分析、比較法分析和實證研究，對我國增值稅小規(guī)模納稅人立法的現(xiàn)狀和存在問題進行了較為全面、深入的分析，并對國外的立

3、法情況進行研究比較，分析總結(jié)出經(jīng)驗和啟示，對完善我國小規(guī)模納稅人立法提出的建議是：在將來我國的增值稅立法中，理想選擇是取消小規(guī)模納稅人。可以配合較高的起征點，以犧牲一小部分的稅收收入為代價，保持增值稅的中性原則和抵扣鏈條的延續(xù)，在降低征管成本的同時，盡量減少對經(jīng)濟的扭曲，實現(xiàn)增值稅的公平與高效。建議采取逐步過渡的措施完善立法，進一步提高起征點，合理確定小規(guī)模納稅人的標準，完善增值稅的登記制度，逐步限制小規(guī)模納稅人的數(shù)量直至全部取消，促進