淺談會計電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制

1、淺談會計電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制摘要：目前，隨著電算化信息系統(tǒng)的普及應(yīng)用，會計電算化內(nèi)部控制中的新問題不斷的出現(xiàn)，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。關(guān)鍵詞：電算化會計內(nèi)部控制途徑會計電算化是以電子計算機技術(shù)為主的電子技術(shù)和信息技術(shù)相結(jié)合，應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱?；谒旧淼奶攸c，與手工會計相比，具有運算速度快、存

2、儲容量大、高度數(shù)據(jù)共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點。它的使用，可以節(jié)約會計人員的大量人力、物力和時間?？刂婆c會計是不可分割的。內(nèi)部控制是單位在會計工作中為維護會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。一、會計電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的問題（一）系統(tǒng)的設(shè)計和使用相脫節(jié)目前，許多電算化會計系統(tǒng)是用戶單位的財務(wù)人員和協(xié)作單位的計算機人員合作開發(fā)的，這就存

3、在著開發(fā)和使用相脫節(jié)的問題，使得設(shè)計出來的系統(tǒng)存在許多問題，不能反映企業(yè)的實際情況。其次，隨著電算化水平的提高和系統(tǒng)功能的強大，對計算機知識水平和操作能力的要求越來越高，在崗的財務(wù)人員雖然經(jīng)過一系列計算機和電算化件的日常應(yīng)用，這兩個不相容的職務(wù)之間應(yīng)當(dāng)分離，以保證系統(tǒng)內(nèi)不相容職責(zé)的相互分離以及信息處理部門與企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的相互獨立，以有效減少有可能發(fā)生的錯誤和舞弊。因此，電算化組織控制的重點應(yīng)當(dāng)是系統(tǒng)操作組和系統(tǒng)操作組內(nèi)部的崗位分工控

4、制及系統(tǒng)開發(fā)維護人員的控制。（二）加強電算化軟件應(yīng)用控制運行控制是為了使電算化會計信息系統(tǒng)能適應(yīng)會計處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施。運行控制按其特性都可劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制3種類型，其目的是確保會計數(shù)據(jù)的安全、完整和有效。軟件控制是審查軟件對數(shù)據(jù)的計算等處理是否正確，是應(yīng)用控制的關(guān)鍵。主要是控制方法有程序?qū)徍恕?shù)據(jù)有效性測試、數(shù)據(jù)完整性測試、短點技術(shù)控制和設(shè)置處理上機日志等。

5、硬件控制是通過計算機硬件系統(tǒng)本身控制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，一般由計算機硬件制造商進行設(shè)置。輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時性和適用性，如用已結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿應(yīng)給予必要的標(biāo)識等。常用方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、合法、完整；輸出是否及時，能否及時反映最新的信息；輸出格式是否滿足實際工作的需要；數(shù)據(jù)的表示方式等是否符合工作人員的習(xí)慣。（三）數(shù)據(jù)和程序控制數(shù)據(jù)和程序控制主要是指對數(shù)據(jù)、程序的安