電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)

1、8. 電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,1. 電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)的影響2. 電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)3. 計(jì)算機(jī)審計(jì),,第一節(jié)電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)的影響,隨著會(huì)計(jì)操作技術(shù)的變革，電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)線索、會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員要求產(chǎn)生了很大的影響。,一、審計(jì)線索的改變,手工會(huì)計(jì)中的審計(jì)線索：,,會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,,（可以看見(jiàn)， 可跟蹤的）,第一節(jié)電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)的影響,一、審計(jì)線索的改變,,電算化會(huì)計(jì)中改變了：,會(huì)計(jì)憑

2、證的存儲(chǔ)與處理、賬簿的存儲(chǔ)與處理、報(bào)表的編制采用按事先定義的公式到帳簿文件采集數(shù)據(jù),,（存儲(chǔ)介質(zhì)修改不留痕跡，手工操作環(huán)境下，很難追蹤審查）,,第一節(jié)電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)的影響,二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制改變,,電算化會(huì)計(jì)中手工內(nèi)部控制一部分保留，一部分修改，另一部分轉(zhuǎn)化為由計(jì)算機(jī)程序控制，另外，還建立了新的控制制度。,例：帳、錢(qián)、物實(shí)行三分管； 平行登記原則 建立登錄口令,第一節(jié)電算化會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)的影響,三、審計(jì)

3、內(nèi)容改變了四、審計(jì)技術(shù)改變了五、對(duì)審計(jì)人員要求提高了六、對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響,,,第二節(jié) 電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),一般認(rèn)為，內(nèi)部控制是指一個(gè)企業(yè)或單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全性，會(huì)計(jì)資料和信息的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率以及貫徹執(zhí)行管理部門(mén)規(guī)定的管理方針而在內(nèi)部采取的一系列制度、方法和手續(xù)。,第二節(jié) 電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),一、電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性,從電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特征看：處理集中化、存儲(chǔ)磁性化、可見(jiàn)線索減少、初始設(shè)置

4、成本高決策者對(duì)電算系統(tǒng)提供的信息依賴(lài)增大電算化系統(tǒng)本身構(gòu)成企業(yè)得一項(xiàng)重要資產(chǎn)從電算化系統(tǒng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)看,,從電算化系統(tǒng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)看,*系統(tǒng)功能與用戶(hù)需求不相應(yīng)；*計(jì)算機(jī)對(duì)不合理的業(yè)務(wù)缺乏識(shí)別能力；*數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)；*差錯(cuò)蔓延風(fēng)險(xiǎn)；*程序被非法調(diào)用和篡改風(fēng)險(xiǎn)。,,第二節(jié) 電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),二、電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)分類(lèi),1。從實(shí)施范圍分： 一般控制：主要對(duì)電算化系統(tǒng)構(gòu)成要素及數(shù)據(jù)處理環(huán)境的控制。

5、 應(yīng)用控制：主要是對(duì)具體功能模塊及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理過(guò)程個(gè)環(huán)節(jié)的控制。,第二節(jié) 電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),2。從采取手段分：手工控制和程序化控制,3。從預(yù)定意圖分：預(yù)防性控制、檢查性控制、糾正性控制,4。從實(shí)施部門(mén)分：電算化部門(mén)控制和用戶(hù)控制,,第二節(jié) 電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),三、電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的特點(diǎn)和結(jié)構(gòu),1。特點(diǎn),控制范圍擴(kuò)大重點(diǎn)對(duì)電算化系統(tǒng)內(nèi)職能部門(mén)控制控制方式和手段由手工控制變?yōu)槭止ず统绦蚧刂葡嘟Y(jié)合的方式,,第二節(jié) 電算

6、化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),2。內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu),電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),一般控制,組織控制硬件及系統(tǒng)軟件控制系統(tǒng)安全控制系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制,,應(yīng)用控制,輸入控制處理控制輸出控制,,,,第二節(jié) 電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),四、一般控制,1.組織控制,主要指電算化部門(mén)與業(yè)務(wù)職能部門(mén)的職責(zé)分工安排，應(yīng)達(dá)到有效履行自己的職責(zé)。,主要控制內(nèi)容：,電算部門(mén)與用戶(hù)部門(mén)的職責(zé)分離系統(tǒng)職能部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離人員素質(zhì)保證領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督,,第二節(jié) 電算化會(huì)

7、計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),四、一般控制,2.系統(tǒng)安全控制,硬件的安全控制：a.防止未經(jīng)授權(quán)的控制; b.防范自然災(zāi)害控制 c.紡織系統(tǒng)故障的控制,軟件與數(shù)據(jù)的安全控制：a.操作控制; b.數(shù)據(jù)丟失或非法修改的 規(guī)范 c.丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建,環(huán)境安全控制：a

8、。電源控制; b.其他環(huán)境控制,防病毒控制：a.不使用來(lái)歷不明的軟件；b.使用防病毒軟件,,第二節(jié) 電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),五、應(yīng)用控制,在整個(gè)電算化系統(tǒng)中的某個(gè)子系統(tǒng)或單位應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出環(huán)節(jié)中設(shè)置的控制措施。,輸入控制： 數(shù)據(jù)采集控制； 數(shù)據(jù)輸入控制,第二節(jié) 電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),五、應(yīng)用控制,處理控制：,特點(diǎn)：,多數(shù)為檢查性和糾正性控制多為程序化控制,措施：,數(shù)

9、據(jù)有效性檢查程序化處理有效性檢查錯(cuò)誤處理過(guò)程的控制,第二節(jié) 電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),五、應(yīng)用控制,輸出控制：,特點(diǎn)：,驗(yàn)證輸出結(jié)果的正確性保證結(jié)果及時(shí)送達(dá)有關(guān)人員,措施：,業(yè)務(wù)處理及盧布與輸入業(yè)務(wù)記錄簿的有關(guān)數(shù)字核對(duì)輸入控制總數(shù)與輸出得到的控制總數(shù)相核對(duì)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)文件傳送工作,,第二節(jié) 電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng),五、應(yīng)用控制,輸入、處理、輸出是電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理過(guò)程中有著內(nèi)在聯(lián)系的三個(gè)環(huán)節(jié)。從控制的角度看，一個(gè)環(huán)節(jié)上的控制會(huì)影響

10、到另外兩個(gè)環(huán)節(jié)。控制的有效性是從整體著眼，從具體的控制手段著手。,第三節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì),指由審計(jì)人員進(jìn)行的對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、安全性、準(zhǔn)確性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種新型審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。,第三節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì),一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要步驟,1。審計(jì)準(zhǔn)備階段,對(duì)系統(tǒng)初步調(diào)查檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行依從測(cè)試,2。審計(jì)實(shí)施階段,制定審計(jì)方案真實(shí)性測(cè)試,3。審計(jì)終結(jié)階段,整理測(cè)試結(jié)果給出審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)提出審