小微企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)問題研究

1、小微企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)問題研究摘要：長期以來，我國的小微企業(yè)是推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)造市場的經(jīng)濟(jì)主體，對整個國民經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)較快發(fā)展都發(fā)揮了積極重要的作用。而且每個小微企業(yè)無論其規(guī)模大小、發(fā)展好壞，都有著自已獨(dú)特的模式，都有自己的運(yùn)行規(guī)律，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，讓很多小微企業(yè)的競爭力受到了考驗(yàn)，戰(zhàn)略方向失誤、管理流程混亂、人才大量流失等問題讓很多小微企業(yè)面臨破產(chǎn)危機(jī)。所以，建立健全小微企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理者的管理水平，促進(jìn)小微企業(yè)

2、穩(wěn)健發(fā)展是我國的當(dāng)務(wù)之急。本文首先介紹內(nèi)部控制概念以及對小微企業(yè)發(fā)展的作用；然后基于小微企業(yè)的現(xiàn)狀對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建，主要闡述內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。最后通過以上的分析及其對內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建，從小微企業(yè)的角度對內(nèi)部控制存在的問題提出解決思路。關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)控制度；內(nèi)控體系；內(nèi)控缺陷引言小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由中國首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。長期以來，我

3、國的小微企業(yè)是推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)造市場的經(jīng)濟(jì)主體，提供了全國大多數(shù)的城鎮(zhèn)就業(yè)，成為吸納高校畢業(yè)生的主體，長期以來對解決就業(yè)、提供稅收，對整個國民經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)較快發(fā)展都發(fā)揮了積極重要的作用，可以說他們是促進(jìn)社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。而且每個小微企業(yè)無論其規(guī)模大還是小，其發(fā)展的好還是壞，都有著自已獨(dú)特的模式，都有自己的運(yùn)行規(guī)律，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速必須明確的一個問題。最初的內(nèi)部控制實(shí)際就是會計(jì)控制。正如1912年R.H.蒙哥利馬在《審計(jì)理論與實(shí)

4、踐》中指出的：內(nèi)部控制是指一個人不能完全支配賬戶，另一個人也不能獨(dú)立地加以控制的制度。后來，隨著時間的推移，內(nèi)部控制的內(nèi)容逐漸豐富。1949年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）首次定義內(nèi)部控制并于50年代末將其分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制；1988年，美國AICPA提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，即控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序三要素；1992年，COSO報告提出內(nèi)部控制成分概念，將其分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。我國理論界對內(nèi)

5、部控制的認(rèn)識主要有三種觀點(diǎn)：內(nèi)部會計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制成分。1.內(nèi)部會計(jì)與管理控制觀點(diǎn)主要是從劃分注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任的角度提出的，即將企業(yè)內(nèi)部控制分為兩部分：會計(jì)控制與管理控制。注冊會計(jì)師只負(fù)責(zé)審查內(nèi)部會計(jì)控制，包括與財產(chǎn)安全和會計(jì)信息可靠性相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分離、實(shí)物保護(hù)和內(nèi)部審計(jì)，并提出相關(guān)的審計(jì)意見。此觀點(diǎn)實(shí)際是引用AICPA的審計(jì)程序委員會在1958年《審計(jì)程序公告第29號》中內(nèi)部控制的“二分法”。2.內(nèi)部控制