行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講義

1、1行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講義第一章立法背景一、當前行政事業(yè)單位存在的問題1、財務制度執(zhí)行不力2、財務人員業(yè)務素質低3、財務風險防控機制差二、新一代領導集體對廉政建設的要求三、我國行政事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀我國行政事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀（一）當前行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題1.費用支出缺乏有效控制。行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，普遍缺乏嚴格的控制標準；即使制定了內部經(jīng)費開支標準，但仍較多采用實

2、報實銷制。2.固定資產(chǎn)控制薄弱。實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。3.財務管理弱化。財務部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業(yè)務控制脫節(jié)，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對業(yè)務部門實施必要的財務控制和監(jiān)督，票據(jù)管理不到位。4.崗位設置不夠合理。存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分

3、離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。5.預算控制比較薄弱。首先是預算編制比較粗糙，部門預算的編制一般根據(jù)當年財政狀況、上年收支、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。其次是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。（二）行政事業(yè)單位內部控制薄弱的主要原因1.內部控制觀念淡薄。2.內部控制制度不完善。3.信

4、息與溝通銜接不夠。4.管理人員業(yè)務素質不能適應內部控制工作的需要。5.外部監(jiān)督對單位內部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。內部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分是強調以預防為主的制度目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生提高管理的效果及效率。目前，我國行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題：1.內控意識相對薄弱特別是“一把手”的內控意識淡薄。有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制認為有了部門預算就無所謂內部控

5、制體系了。2.財務管理制度不健全。有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業(yè)單33.制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧效率。首先是防范風險，其次才是兼顧運營效率。首先是防范風險，其次才是兼顧運營效率。4.適應性原則。內部控制應當與行政事業(yè)單位的規(guī)模、狀況和風險水平等相適應，并隨著情況四、內部控制的要素四、內部控制的要素（一）內部環(huán)境內部環(huán)境規(guī)定單位的紀律與架構，影響管理目

6、標的制定，塑造單位文化并影響員工的控制意識，是實施內部控制的基礎。它通常包括下列方面：1.單位的治理結構，比如管理層、核心部門的分工制衡及其在內部控制中的職責權限等；2.單位的內部機構設置及權責分配，盡管沒有統(tǒng)一模式，但所采用的組織結構應當有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動；3.內部審計機制，包括內部審計機構設置、人員配備、工作開展及其獨立性的保證等；4.單位的人力資源政策，比如關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度，對掌握國

7、家秘密和其他重要秘密的員工離崗的限制性的規(guī)定等；5.單位文化，管理層的誠信和道德價值觀，單位全體員工的法制觀念等。（二）風險評估風險是指一個潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。風險評估是指單位及時識別、科學分析管理服務活動中與實現(xiàn)控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。常用的風險應對策略有：風險規(guī)避，即單位對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕

8、損失的策略；風險降低，即單位在權衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略；風險分擔，即單位準備借助他人力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風險控制在風險承受度之內的策略；風險承受，即單位對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。（三）控制活動控制活動是指單位管理層根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度