商譽(yù)后續(xù)計(jì)量研究.pdf

1、伴隨著我國(guó)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)和證券市場(chǎng)的建立和發(fā)展,以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的橫縱向深入發(fā)展,企業(yè)間并購(gòu)活動(dòng)也在我國(guó)資本市場(chǎng)日趨盛行,企業(yè)并購(gòu)行為的市場(chǎng)化和規(guī)范化,也極大的促進(jìn)了我國(guó)商譽(yù)會(huì)計(jì)理論和準(zhǔn)則制定實(shí)施的研究與發(fā)展。2006年我國(guó)頒布新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在商譽(yù)放面進(jìn)行了兩項(xiàng)重大改變,一是引入公允價(jià)值計(jì)量屬性并應(yīng)用于非同一控制下的企業(yè)合并,將商譽(yù)從無(wú)形資產(chǎn)中抽離、主要在《企業(yè)合并》與《資產(chǎn)減值》兩個(gè)具體準(zhǔn)則中加以規(guī)范,二是將商譽(yù)后續(xù)計(jì)量方法由攤銷(xiāo)法改

2、為減值測(cè)試法,以上兩者的重大改變基本使得我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于商譽(yù)部分的規(guī)范沒(méi)有實(shí)質(zhì)性差異。然而我國(guó)并不完全具備進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試的現(xiàn)實(shí)環(huán)境,這也勢(shì)必為企業(yè)在執(zhí)行準(zhǔn)則時(shí)帶來(lái)許多困難和問(wèn)題。
　　 本文在對(duì)商譽(yù)本質(zhì)及其后續(xù)計(jì)量的理論進(jìn)行梳理和評(píng)述的基礎(chǔ)上,詳細(xì)地對(duì)我國(guó)上市公司進(jìn)行商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提行為進(jìn)行實(shí)證分析。研究結(jié)果表明:商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提行為存在隱性的盈余管理動(dòng)機(jī),商譽(yù)并非完全反應(yīng)被合并方未來(lái)盈利能力而與合并

3、整體的盈利能力密切相關(guān),我國(guó)上市公司在商譽(yù)減值的實(shí)施和披露中存在一系列問(wèn)題。
　　 全文共分為四部分:第一部分,緒論。主要闡述研究背景、研究意義、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀,并說(shuō)明本文研究思路、內(nèi)容以及研究方法。第二部分,商譽(yù)本質(zhì)的相關(guān)理論。主要介紹商譽(yù)本質(zhì)的有關(guān)觀點(diǎn)及對(duì)其評(píng)述,我國(guó)商譽(yù)會(huì)計(jì)的確認(rèn),及我國(guó)商譽(yù)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)對(duì)其后續(xù)計(jì)量的影響。第三部分,商譽(yù)的后續(xù)計(jì)量理論。主要介紹了商譽(yù)后續(xù)計(jì)量的有關(guān)理論、我國(guó)商譽(yù)后續(xù)計(jì)量的歷史演進(jìn)、并闡述了商譽(yù)