合并商譽(yù)后續(xù)計量研究.pdf

1、隨著我國股權(quán)分置改革的結(jié)束，資本市場進(jìn)入了全流通時代，這為企業(yè)間的并購擴(kuò)張掃清了道路；另一方面，我國頒布和實施了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，準(zhǔn)則中專門有了規(guī)范企業(yè)合并的具體準(zhǔn)則，這樣由于企業(yè)并購而產(chǎn)生的商譽(yù)的后續(xù)計量問題再次引起人們的關(guān)注。對于合并商譽(yù)的計量，F(xiàn)ASB和IASB均采用了減值測試法，在我國新的企業(yè)會計準(zhǔn)則中，對商譽(yù)后續(xù)的計量采用了與IASB基本相同的做法。但是各個國家有自己的具體環(huán)境，直接借鑒顯然是不合適的。文章結(jié)合我國的具體環(huán)境，

2、探討了商譽(yù)系統(tǒng)攤銷和減值測試在我國的適應(yīng)性，分析了商譽(yù)減值測試法在我國應(yīng)用的困境，提出了實施商譽(yù)減值測試需要的制度規(guī)范。 本文的主要結(jié)構(gòu)第一部分具體介紹了討論商譽(yù)后續(xù)計量的相關(guān)概念。介紹了商譽(yù)、并購商譽(yù)、自創(chuàng)商譽(yù)、負(fù)商譽(yù)的概念，并且指出本文所說商譽(yù)是指企業(yè)并購中產(chǎn)生的正商譽(yù)。接著介紹了少數(shù)股東商譽(yù)和控股股東商譽(yù)，還介紹了并購方法選擇與商譽(yù)后續(xù)計量的關(guān)系，對權(quán)益結(jié)合法和購買法的爭論其實就是關(guān)于商譽(yù)計量的爭論。最后論述了資產(chǎn)減值與會

3、計信息質(zhì)量的關(guān)系。 第二部分介紹了商譽(yù)后續(xù)計量的幾種方法，并且最后集中在了系統(tǒng)攤銷法和減值測試法的爭論上，在比較了國際上有關(guān)國家的規(guī)范后，指出我國應(yīng)該采用減值測試法，但是同時認(rèn)為我國采用減值測試法并非意味著減值測試法能夠完全適應(yīng)我國的具體環(huán)境，而是指出與國際會計準(zhǔn)則趨同是我國應(yīng)用減值測試法的主要原因。 第三部分按照合并商譽(yù)減值測試的主要內(nèi)容，比較和分析了國際會計準(zhǔn)則委員會和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在商譽(yù)后續(xù)計量方面的規(guī)定，