增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理2016.12.14

1、增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理一、增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置一般納稅人在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。（一）“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”各會(huì)計(jì)科目（專欄）核算的內(nèi)容和要求列示如下：1、“銷項(xiàng)稅額”專欄，平時(shí)核算（年末抵沖時(shí)除外，下同）只允許

2、貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！颁N項(xiàng)稅額”專欄記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字在貸方登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字（負(fù)數(shù)）在貸方登記。2、“出口退稅”專欄，平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！俺隹谕硕悺睂谟涗浺话慵{稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退

3、貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款，用紅字（負(fù)數(shù)）在貸方登記。3、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額外轉(zhuǎn)出”專欄記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。9、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”專欄記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額。10、“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。記錄一般納稅人

4、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。（二）“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。（三）“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。（四）“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算