原始報表與申報報表

1、原始財務(wù)報表、納稅申報報表與差異比較表（一）審核報告的文件依據(jù)根據(jù)證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號—首次公開發(fā)行股票并上市申請文件》（2006年修訂）及《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第29號—首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件》的有關(guān)規(guī)定，注冊會計師應(yīng)對擬上市公司披露的發(fā)行前三年公司申報財務(wù)報表與原始財務(wù)報表差異比較表進(jìn)行審閱，并發(fā)表意見。（二）原始財務(wù)報表根據(jù)深交所網(wǎng)站的資料，擬上市公司原始財務(wù)報

2、表是指：（1）股份公司設(shè)立之前（有限責(zé)任公司依法變更為股份有限公司）的原始財務(wù)報表是指公司報告期各年度提供給地方財政、稅務(wù)部門的財務(wù)報表，該報表應(yīng)包括各發(fā)起人投入股份有限公司的經(jīng)營性資產(chǎn)原所在法人單位的原始財務(wù)報表。股份公司設(shè)立之后的原始財務(wù)報表是指公司報告期各年度經(jīng)審計的財務(wù)報表。（2）公司報告期各年度未編制合并財務(wù)報表時，合并原始財務(wù)報表無法提供，但公司應(yīng)說明未編制合并財務(wù)報表的原因。根據(jù)2009年保薦代表人第一期培訓(xùn)：證監(jiān)會要求提

3、供的“原始財務(wù)報表”是公司當(dāng)年度向稅務(wù)部門實際報送的財務(wù)報表。目的是通過報表差異發(fā)現(xiàn)問題。另外，根據(jù)2011年10月24日證監(jiān)會發(fā)行部審核二處的溝通會議記錄，申報期間某期的財務(wù)報表業(yè)經(jīng)審計的，則經(jīng)審計的財務(wù)量表），原始報表由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司法定代表人簽署并蓋公章（除非已經(jīng)經(jīng)過審計，一般不要求會計師、政府部門確認(rèn)）；納稅申報表（一張主表）為所得稅納稅申報表，需要稅務(wù)部門確認(rèn)，三年提供年度所得稅匯算清繳報表，一期提供季度預(yù)申

4、報表。三份財務(wù)報表的關(guān)系一般為：原始報表作為納稅申報表的數(shù)據(jù)來源，與納稅申報表一致，申報報表與原始報表的差異在差異比較表中體現(xiàn)，因此，差異比較表實質(zhì)是描述申報報表與納稅申報表之間的差異。若公司未按照經(jīng)審計的原始報表報稅，則公司對此應(yīng)有合理解釋，在合理解釋的基礎(chǔ)上，一般應(yīng)采用經(jīng)審計的報表作為對比原始財務(wù)報表。（若納稅申報表的數(shù)據(jù)與原始報表數(shù)據(jù)差異較大，則公司可能會有納稅不規(guī)范的嫌疑。）申報期間某期公司的法定財務(wù)報表沒有編制合并財務(wù)報表的，