審計(jì)質(zhì)量影響因素研1

1、審計(jì)質(zhì)量影響因素研究【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)質(zhì)量作為衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和職業(yè)素養(yǎng)的關(guān)鍵要素，長(zhǎng)期受到學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界的關(guān)注。我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在取得快速發(fā)展與進(jìn)步的同時(shí)也暴露出了一系列嚴(yán)重的問題。然而，國內(nèi)對(duì)于上市公司審計(jì)質(zhì)量的研究還比較少。因此，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的衡量和影響因素的研究是十分有價(jià)值的。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量；影響因素隨著審計(jì)工作的深化和審計(jì)影響的擴(kuò)大，如何提高審計(jì)工作質(zhì)量，是當(dāng)前審計(jì)工作堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)面臨的一個(gè)重

2、要問題。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作達(dá)到審計(jì)目的的有效程度。審計(jì)質(zhì)量的高低影響投資者的切身利益，進(jìn)而影響到社會(huì)公眾投資者的信心和一國資本市場(chǎng)發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在取得快速發(fā)展與進(jìn)步的同時(shí)也暴露出了一系列嚴(yán)重的問題。在處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)時(shí)期的資本市場(chǎng)上，上市公司頻頻發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊事件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、審計(jì)質(zhì)量受到理論界、實(shí)務(wù)界和廣大投資者廣泛的關(guān)注。一、審計(jì)質(zhì)量的定義一、審計(jì)質(zhì)量的定義目前，關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的概念，學(xué)術(shù)界有很多不同的觀點(diǎn)

3、，尚沒有明確的限定或權(quán)威性的闡述。早期討論審計(jì)質(zhì)量概念的國外學(xué)者將審計(jì)質(zhì)量定義為會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在違規(guī)現(xiàn)象并且報(bào)告這些違規(guī)現(xiàn)象的聯(lián)合概率，并提出會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在違規(guī)的可能性取決于會(huì)計(jì)師的技術(shù)能力，而報(bào)告違規(guī)現(xiàn)象的可能性取決于其獨(dú)立性，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的概念，我國還沒有明確的限定或權(quán)威性的闡述，廣大研究者針對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)定義審計(jì)質(zhì)量的概念，眾說不一，各執(zhí)己見。針對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)界定的審計(jì)質(zhì)量概念，通過比較以上對(duì)“

4、審計(jì)質(zhì)量”或“審計(jì)工作質(zhì)量”的各種描述可以看出，其表達(dá)形式、表述方法不盡相同，所確定的針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量概念的基本涵義、范圍各有側(cè)重，寬窄不一，但都從不同側(cè)面概括了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的基本內(nèi)涵。由于審計(jì)質(zhì)量的不可量化，無論是理論研究還是實(shí)證研究，學(xué)者們傾向于選擇一個(gè)間接的指標(biāo)來衡量審計(jì)質(zhì)量，以此研究相關(guān)因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。二、影響審計(jì)質(zhì)量的因素二、影響審計(jì)質(zhì)量的因素1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所高的盈余質(zhì)量，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)這種盈余質(zhì)量上的

5、差異已經(jīng)存在于上市公司成立審計(jì)委員會(huì)的上一年。當(dāng)控制這種成立前的盈余質(zhì)量差異之后，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)前后，上市公司盈余質(zhì)量沒有顯著變化。因此結(jié)論并沒有發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)在提高會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量方面已發(fā)揮了應(yīng)有的作用，企業(yè)規(guī)模、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和上年審計(jì)意見類型顯著影響審計(jì)質(zhì)量，而審計(jì)收費(fèi)、獨(dú)立董事人數(shù)等因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量沒有顯著的影響。相對(duì)較小的客戶被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的概率較高，發(fā)現(xiàn)客戶重要性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響是不確定的客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量不存在統(tǒng)計(jì)上的顯著關(guān)系

6、，客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量顯著正相關(guān)。4、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)的基本特性有真實(shí)性、有效性、經(jīng)濟(jì)性、及時(shí)性以及合法性。當(dāng)審計(jì)的過程和結(jié)果都滿足了審計(jì)的基本特性，就可以表示該審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量較高。換句話說，可以用審計(jì)的基本特性來衡量審計(jì)質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)及時(shí)性指審計(jì)工作必須提高工作效率，節(jié)約審計(jì)成本，貫徹“成本效益”原則，以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出。并且須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，保質(zhì)保量的完成審計(jì)任務(wù)。.真實(shí)合法性指審計(jì)工作的過程是真實(shí)、客觀的，審計(jì)工

7、作的結(jié)果如實(shí)反映了實(shí)施審計(jì)的范圍、依據(jù)、程序。并且審計(jì)工作必須貫徹依法審計(jì)的原則，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)，包括審計(jì)程序合法、取證合法、處理處罰合法等。真實(shí)性要求具有相近背景的不同審計(jì)人員，分別采用同一審計(jì)方法，對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，能夠得出相對(duì)一致的結(jié)論。使得審計(jì)工作的“產(chǎn)品”有助于其用戶正確做出決策，發(fā)揮審計(jì)工作的作用。三、加強(qiáng)審計(jì)的質(zhì)量控制三、加強(qiáng)審計(jì)的質(zhì)量控制1.1.對(duì)審計(jì)人員的要求對(duì)審計(jì)人員的要求審計(jì)質(zhì)量控制中最活躍、最

8、積極因素是人。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，首先，必須加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平和專業(yè)能力。要進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感，大力培養(yǎng)獨(dú)立公正、嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的職業(yè)道德和一專多能的復(fù)合型審計(jì)人員。進(jìn)一步整合審計(jì)資源，形成有利于人才脫穎而出和充分發(fā)揮作用的有效機(jī)制，積極試行主審競(jìng)爭(zhēng)上崗等制度，創(chuàng)造條件，逐步建立與審計(jì)職責(zé)和能力相適應(yīng)的干部考評(píng)制度。其次，審計(jì)質(zhì)量控制作為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共同面臨的任