盈余管理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)研究.pdf

1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文盈余管理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)研究姓名：熊莉申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：王明萬(wàn)20030401第一節(jié)，從盈余管理的內(nèi)涵出發(fā)，指出盈余管理是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可范圍內(nèi)的一種合法會(huì)計(jì)行為，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完全性為盈余管理提供了可能。接著指出根據(jù)管理當(dāng)局動(dòng)機(jī)的不同，盈余管理可分為正常盈余管理和不當(dāng)盈余管理。隨后，通過(guò)對(duì)盈余管理基本特征的分析，闡明盈余管理是一個(gè)中性的概念，進(jìn)而理性地分析其利弊。第二節(jié)，首先指出會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的目

2、的在于彌補(bǔ)市場(chǎng)的不足，它是會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)需求。然后，從契約經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度指出會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)是一種合約關(guān)系，但因?yàn)闇?zhǔn)則制定者的有限理性、外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性以及交易費(fèi)用的存在，準(zhǔn)則必然是不完全的合約。基于準(zhǔn)則的不完全性，完全按照準(zhǔn)則產(chǎn)生的合法會(huì)計(jì)信息并非都是資本市場(chǎng)所需要的有用的會(huì)計(jì)信息。因此，在區(qū)分會(huì)計(jì)信息合法性和有用性的基礎(chǔ)上，提出了理論上完美的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。隨后通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果的分析，進(jìn)一步指出：?jiǎn)渭兊刈非罄碚撋贤昝赖?/p>

3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是不現(xiàn)實(shí)的，恰當(dāng)?shù)乃悸窇?yīng)該是尋求一種能達(dá)到各利益集團(tuán)暫時(shí)均衡的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并盡量使其不斷趨于理論上完美的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第三節(jié)是前兩節(jié)內(nèi)容的延伸，主要討論盈余管理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間互動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束下，企業(yè)管理當(dāng)局將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量化為～定的盈利數(shù)字。盈利數(shù)字作為企業(yè)這個(gè)契約集合中的因變量，影響各契約的執(zhí)行，進(jìn)而影響相關(guān)各方的經(jīng)濟(jì)利益，產(chǎn)生一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)后果。同時(shí)，這一影響又促使利益相關(guān)方變革既定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從而形成一個(gè)互動(dòng)的

4、過(guò)程。隨后，基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則約束的是會(huì)計(jì)政策的選擇，文章便對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與盈余管理之間的內(nèi)在聯(lián)系展開(kāi)探討，進(jìn)而指出企業(yè)擁有的剩余會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)是盈余管理的“溫床”。最后，通過(guò)安然事件對(duì)美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沖擊的分析，論證了這一結(jié)論，并進(jìn)一步說(shuō)明了完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的必要性。第二章我國(guó)上市公司盈余管理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)現(xiàn)狀第一節(jié)，首先回顧了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程，指出現(xiàn)階段已初步形成了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。然后，通過(guò)回顧我國(guó)具體準(zhǔn)則的出臺(tái)背景，指出不當(dāng)盈余管理所