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1、1第十三章第十三章個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法一、本章命題常規(guī)一、本章命題常規(guī)本章是《稅法》考試比較重要的一章，最近3年本章的平均分值約為9分。本章可命制各種題型。在主觀題方面，既可以單獨(dú)出計(jì)算題，也可以和其他稅種綜合出計(jì)算或綜合題。二、本章新增或新變化的主要考點(diǎn)二、本章新增或新變化的主要考點(diǎn)按照2011年9月1日以后新修訂的個(gè)人所得稅規(guī)定調(diào)整了稅率表、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和納稅期限；調(diào)整了附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。1.增加雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部

2、分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)稅方法的規(guī)定（P335）【例題單選題】中國(guó)公民張某2012年1月份工資3000元，當(dāng)月一次性取得上年獎(jiǎng)金9000元，其應(yīng)納稅款由企業(yè)負(fù)擔(dān)200元。則單位申報(bào)繳納張某的個(gè)人所得稅稅額為（B）元。A.255B.261C.270D.300【解析】①?gòu)埬车膽?yīng)納稅所得額=9000200（35003000）=8700（元）②張某的應(yīng)納稅額查找適用稅率：870012=725（元），適用3%的稅率，應(yīng)納稅額=87003%=261（

3、元）。【提示】261元稅款由張某個(gè)人實(shí)際負(fù)擔(dān)61元，企業(yè)負(fù)擔(dān)200元。2.增加提前退休人員取得一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)則（P349）【例題單選題】2012年3月，公務(wù)員劉某因機(jī)構(gòu)調(diào)整、健康以及符合30年工齡等原因達(dá)到了提前退休的條件，提前15個(gè)月退休。劉某在辦理退休手續(xù)當(dāng)月取得按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的一次性補(bǔ)償60000元，則劉某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅（B）元。A.0B.225C.865D.1797【解析】劉某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60

4、000153500）3%15=（40003500）3%15=225（元）。3.增加企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品個(gè)人所得稅的規(guī)定（P350）【例題多選題】企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，應(yīng)按“其他所得”征收個(gè)人所得稅的有（BC）。A.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品B.企業(yè)在慶典活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品D.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得【解析】

5、A與銷售直接相關(guān)，屬于不征個(gè)人所得稅的情形；BC按照其他所得征收個(gè)人所得稅；D帶有額外和偶然性，按照偶然所得征收個(gè)人所得稅。4.收錄了企業(yè)年金計(jì)稅的規(guī)定（P349）【例題單選題】陳某工資薪金3000元，崗位津貼300元，企業(yè)年金中自己負(fù)擔(dān)100元，企業(yè)繳費(fèi)落入其個(gè)人賬戶的年金為400元，陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（C）元。A.0B.3C.6D.12【解析】王某當(dāng)月工資薪金所得（3000300）元，低于個(gè)人所得稅3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但

6、加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的400元企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)200元，其超過部分應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（30003004003500）3%=2003%=6（元）。三、本章重要考點(diǎn)例題及習(xí)題示例三、本章重要考點(diǎn)例題及習(xí)題示例考點(diǎn)1.個(gè)人所得稅的納稅人【例題1多選題】個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（AD）（2000年）A.境內(nèi)有無住所

7、B.境內(nèi)工作時(shí)間C.取得收入的工作地D.境內(nèi)居住時(shí)間【例題2多選題】下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（AD）。（1999年）A.在中國(guó)境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人B.在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人36550008000035%780000以上45%【答案及解析】（1）如果趙先生仍留在原中學(xué)任教從該中學(xué)取得的工資薪金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額=40003203500=180（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=18

8、03%=5.4（元）從兼職培訓(xùn)學(xué)校取得的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額=9004800=2800（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=280020%=560（元）每月合計(jì)納稅=5.4560=565.4（元）（2）如果趙先生到培訓(xùn)學(xué)校任職從該培訓(xùn)學(xué)校取得的工資薪金和講課報(bào)酬都屬于工資薪金收入應(yīng)納稅所得額=600060065203500=5580（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=15003%（45001500）10%（55804500）20%=4530021

9、6=561（元）或=558020%555=561（元）?！纠}4計(jì)算題】張某將租入的一幢住房轉(zhuǎn)租，原租入租金1000元（有可靠憑據(jù)），轉(zhuǎn)租收取租金2500元，出租財(cái)產(chǎn)每月實(shí)際繳納稅金210元（有完稅憑據(jù)），則其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少？【答案及解析】每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（25002101000800）10％＝49010％＝49（元）?！纠}5計(jì)算題】我國(guó)居民王某7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房按市場(chǎng)價(jià)格出租用于他人居住，租期1年，每月租金2

10、000元，可提供實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅的完稅憑證（假定其他稅費(fèi)忽略不計(jì)）。7月發(fā)生漏雨修繕費(fèi)1000元。則其7、8兩個(gè)月應(yīng)納個(gè)人所得稅各是多少？【答案及解析】7月租金應(yīng)納稅額=（200020003％50%20004%800800)10％＝29（元）8月租金應(yīng)納稅額=(200020003％50%20004%200800)10％＝89（元）。【例題6單選題】李某取得轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核

11、定其應(yīng)納稅額為（B）。A.8000元B.6800元C.6000元D.5800元【解析】如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000（115%）20%=6800（元）?！纠}7單選題】吳某購(gòu)買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬元，2011年3月處置該債權(quán)的40％，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬元。吳某處置

12、“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(B)萬元。A.1.20B.1.40C.1.56D.1.80【解析】吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（254040%2）20%=1.40（萬元）?！纠}8單選題】關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是(D)。A.拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評(píng)估價(jià)值C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評(píng)估價(jià)值D.拍賣從畫廊購(gòu)買的油畫，原值為購(gòu)買拍

13、賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款【例題9多選題】以下以一個(gè)月內(nèi)取得的所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（AC）。A.工資薪金所得B.報(bào)刊連載的稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【例題10單選題】作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是(B)。(2011年

14、)A.小說連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元D.出版小說取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許抵扣其在報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅【例題11單選題】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加該筆稿酬2000元。上述王某所獲稿