國稅增改增培訓(xùn)

1、,建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。,,銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。,,生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日

2、常服務(wù)和其他生活服務(wù)。,,金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。,11%,6%,2016年5月1日，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。,,新建、改建建筑物、構(gòu)筑物，,工程服務(wù),建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè),各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè),建筑,,生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳

3、動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程,安裝服務(wù),被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè),被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè),固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅,,建筑,建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。,修繕服務(wù),對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修

4、，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。,其他,鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理等工程作業(yè)。,裝飾服務(wù),建筑,4,,,一般納稅人,小規(guī)模納稅人,標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

5、的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。,,,,批發(fā)零售,貨物生產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù),營改增納稅人（7+1及2016年改增企業(yè)）,80萬,50萬,500萬,一般納稅人達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),,未達(dá)標(biāo)申請(qǐng)：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記

6、為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。(不可逆) （注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人）,,,,交通運(yùn)輸,,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),11%,有形動(dòng)產(chǎn)租賃,17%,融資性售后回租業(yè)務(wù)自2016年?duì)I改增以后屬于金融服務(wù)中的貸款服務(wù)，按照6%稅率,境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。,除本上述規(guī)定外，其余改增行業(yè)稅率為6%。,,,,海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,,,,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

7、,農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證,準(zhǔn)予抵扣,增值稅,2,,增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）,,P 37,增值稅扣稅憑證,從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。,,,集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi),,,,免征增值稅項(xiàng)目,,不準(zhǔn)予抵扣,增值稅,2,,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,,納稅人憑完稅憑證

8、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。,,,不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。,,,,在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。,,不準(zhǔn)予抵扣,增值稅,2,,購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。,非正常損失的,不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、

9、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。,1,2,3,4,,,餐飲服務(wù),,,,貸款服務(wù),不準(zhǔn)予抵扣,增值稅,2,,旅客運(yùn)輸服務(wù),,購進(jìn)的,居民日常服務(wù),娛樂服務(wù),,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“36號(hào)文”)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：……(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服

10、務(wù)和娛樂服務(wù)?！逼渌戳忻鞯纳罘?wù)可以抵扣，因此，很多企業(yè)就認(rèn)為，只要有專用發(fā)票就可以抵扣。這是不對(duì)的，必須要區(qū)分具體情況。,,,住宿服務(wù)是生活服務(wù)業(yè)的一部分，可以抵扣，如員工出差、會(huì) 議等發(fā)生的住宿支出可以抵扣。 問：有的企業(yè)為總部派來的高管長(zhǎng)期租住酒店是否可以抵扣？ 答：屬于個(gè)人消費(fèi)。不可以抵扣 問：企業(yè)會(huì)定期組織職工出外旅游 答：屬于集體福利，不可以抵扣,,,一般納稅人,清包工、甲

11、供工程、建筑工程老項(xiàng)（即：《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的合同開工日期在2016年4月30日前的工程項(xiàng)目）可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。,一般人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款后x2%(預(yù)征率)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,,,小規(guī)模納稅人,跨縣(市)提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。,小規(guī)模以及選擇簡(jiǎn)易

12、計(jì)稅，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。,取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)（取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）x5%（征收率）不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，再向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,銷售不動(dòng)產(chǎn),一般人銷售2016年4月30日前,,自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用x5%（征收率）不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，再向機(jī)

13、構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。,,,取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)（取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）x5%（預(yù)征率）不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，再向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,一般人銷售2016年5月1日后,,,自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用x5%（預(yù)征率）

14、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，再向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,,銷售不動(dòng)產(chǎn),取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)（取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）x5%（征收率）不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，再向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,小規(guī)模納稅人銷售,,,自建的不動(dòng)產(chǎn)，稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用x5%（征收率）不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，再向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,,銷

15、售不動(dòng)產(chǎn),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。,營改增之日后取得或自建,增值稅一般納稅人,可選按簡(jiǎn)易征收,自建,,稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用x5%（征收率）,按照一般計(jì)稅,,自建,,稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用x5%（預(yù)征率）,,稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)（取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）x5%（預(yù)征率）,稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)（取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）x5%（征收率）,取得,不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳

16、,機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),,,銷售不動(dòng)產(chǎn),小規(guī)模納稅人,可選按簡(jiǎn)易征收,自建,,稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用x5%（征收率）,,稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)（取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）x5%（征收率）,取得,不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳,機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),,,銷售不動(dòng)產(chǎn),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,,,個(gè)體工商戶銷售購買的住房，應(yīng)按照附件3《營業(yè)稅改征增值

17、稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征免增值稅。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,,其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。,,銷售不動(dòng)產(chǎn),,此次全面營改增中，針對(duì)房地產(chǎn)和建筑業(yè)兩個(gè)特殊的行業(yè)，為了平衡各地方稅收利益關(guān)系，還出現(xiàn)了“預(yù)征率”（具

18、體包括2%、3%、5%三個(gè)）這個(gè)特殊的規(guī)定?？梢娺@兩個(gè)行業(yè)對(duì)于地方財(cái)政的影響是多么的重大，財(cái)政部和稅務(wù)總局也是蠻拼的！,,,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局明確的預(yù)征率的適用范圍，相關(guān)規(guī)定主要如下： 一、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納

19、稅申報(bào)。 二、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 三、一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅

20、額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,,,四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 五、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 六、一般納稅人銷售其2016年4月3

21、0日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建），適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,,,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按

22、照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,,（一）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)

23、款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 （二）一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 （

24、三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。 （四）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,一般納稅人適用5%征收率的情況,,（一）小規(guī)模納稅人

25、銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 （二）小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地

26、預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 （三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。 （四）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。,小規(guī)模納稅人適用5%征收率的情況,,（五）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征

27、收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 （六）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （七）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。 （八）個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅； 個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的

28、，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。,小規(guī)模納稅人適用5%征收率的情況,,試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。,除本（三）項(xiàng)規(guī)定外, 營改增試點(diǎn)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，辦一般納稅人資格登記按營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算,試點(diǎn)前已取得一般人資格并兼有應(yīng)稅行為納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人

29、資格登記手續(xù)。,未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人, 會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。,（一）,（二）,（三）,（四）,,試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施。,符合條件納稅人按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第1

30、8號(hào)）及相關(guān)規(guī)定，辦理一般納稅人登記。應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。,兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)