第十四章 會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)法

1、第十四章 會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)法,,【學(xué)習(xí)目標(biāo)】,了解會(huì)計(jì)法適用范圍與立法宗旨，理解并掌握會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)監(jiān)督。了解審計(jì)法的概念、審計(jì)程序，理解并掌握審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)與權(quán)限。進(jìn)一步明確實(shí)施會(huì)計(jì)法、審計(jì)法、統(tǒng)計(jì)法對(duì)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要意義。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)法,一、會(huì)計(jì)概念 會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為基本形式，采用專門方法，連續(xù)、完整、系統(tǒng)地反映和控制單位的經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)而達(dá)到加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益目的的一

2、種管理活動(dòng)。,,二、會(huì)計(jì)法的適用范圍與宗旨（一）會(huì)計(jì)法的適用范圍 1．會(huì)計(jì)法在地域上的適用范圍 我國(guó)會(huì)計(jì)法的地域適用范圍及于全國(guó)，包括我國(guó)駐外國(guó)的使、領(lǐng)館。 2．會(huì)計(jì)法對(duì)人的適用范圍 一是辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的單位和個(gè)人 二是會(huì)計(jì)主管機(jī)關(guān)和其他有關(guān)機(jī)關(guān) 3．會(huì)計(jì)法在時(shí)間上的適用范圍 會(huì)計(jì)法自2000年7月1起施行,,（二）會(huì)計(jì)法的宗旨 規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)

3、管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,,三、會(huì)計(jì)法的基本內(nèi)容（一） 關(guān)于會(huì)計(jì)管理體制 1．統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作；縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 2．會(huì)計(jì)制度制定權(quán)限 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布,,（二）關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督 1．單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督 各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的主要內(nèi)

4、容包括：第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。第二，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。第三，賬務(wù)處理程序制度。第四，內(nèi)部牽制制度。第五，稽核制度。第六，原始記錄管理制度。第七，定額管理制度。第八，計(jì)量驗(yàn)收制度。第九，財(cái)產(chǎn)清查制度。第十，財(cái)務(wù)收支審批制度。第十一，實(shí)行成本核算的單位應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度。第十二，各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。,,2．單位負(fù)責(zé)人的義務(wù)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職權(quán)（1）單位負(fù)責(zé)人的義務(wù)：一是應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；二是

5、不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職權(quán) 發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。,,3．財(cái)政等有關(guān)部門對(duì)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。（1）財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。 第一，監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。 第二，監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、

6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。 第三，監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。,,第四，監(jiān)督各單位是否依法管理會(huì)計(jì)檔案。 第五，監(jiān)督從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。（2）其他部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門也應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。,第二節(jié)

7、 審計(jì)法,一、審計(jì)和審計(jì)法的概述（一）審計(jì)的概念 審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。（二）審計(jì)法的概念 審計(jì)法是調(diào)整審計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。審計(jì)關(guān)系是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督關(guān)系，發(fā)生于審計(jì)主體與被審計(jì)單位之間。,,二、我國(guó)審計(jì)法的基本內(nèi)容（一）審計(jì)監(jiān)督的基本原則和制度 1．依法審計(jì)原則 2．獨(dú)立審計(jì)原則 3．地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制原則 4．政府向人大作預(yù)算執(zhí)

8、行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告制度,,（二）審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé) 1．對(duì)國(guó)家財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 2．對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 3．對(duì)國(guó)家事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支、進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 4．對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)國(guó)家資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 5．對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。,,6．對(duì)政府部門管理的

9、和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及以其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。7．對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。8．對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，依照本法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。9．對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。10．對(duì)各部門、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。11．對(duì)依法獨(dú)立進(jìn)行社會(huì)審計(jì)的

10、機(jī)構(gòu)，依照有關(guān)法律和國(guó)務(wù)院的規(guī)定，進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。,,（三）審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限 1．審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。 2．審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)。 3．審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。 4．審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為；制止無效的，經(jīng)縣級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

11、批準(zhǔn)，有權(quán)通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)；已經(jīng)撥付的暫停使用。,,5．審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，有權(quán)建議主管部門糾正；主管部門不予糾正的，有權(quán)提請(qǐng)有處理權(quán)的機(jī)關(guān)依法處理。6．審計(jì)機(jī)關(guān)在保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定的情況下，有權(quán)向政府有關(guān)部門通報(bào)或向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。7．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位拒絕或拖延提供與審計(jì)

12、事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，有權(quán)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。8．審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)予以制止。,,9．審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，有權(quán)予以制止，或者申請(qǐng)人民法院采取保全措施。10．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，有權(quán)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法

13、規(guī)的規(guī)定作出處理。11．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的收入，限期退還違法所得，限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)，以及采取其他糾正措施，并可給予處罰。12．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反審計(jì)法的有關(guān)規(guī)定或違反國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，有權(quán)提出給予行政處分的建議。,,（四）審計(jì)程序 1．審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審

14、計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。 2．審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱有關(guān)文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。,,3．審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)。4．審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)

15、事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。審計(jì)機(jī)關(guān)自收到審計(jì)報(bào)告之日起三十日內(nèi)將審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。,,（五）法律責(zé)任 1．違反審計(jì)法的法律責(zé)任。 2．違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的責(zé)任。,第三節(jié) 統(tǒng)計(jì)法,一、統(tǒng)計(jì)和統(tǒng)計(jì)法的概述（一）統(tǒng)計(jì)概述 統(tǒng)計(jì)是有關(guān)

16、如何測(cè)定、收集和分析反映客觀現(xiàn)象總體數(shù)量的數(shù)據(jù)，以便給出正確認(rèn)識(shí)的方法論科學(xué)。（二）統(tǒng)計(jì)法概述 統(tǒng)計(jì)法，是指調(diào)整國(guó)家統(tǒng)計(jì)機(jī)關(guān)行使統(tǒng)計(jì)職能而產(chǎn)生的統(tǒng)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。,,二、我國(guó)統(tǒng)計(jì)法的基本內(nèi)容（一）關(guān)于統(tǒng)計(jì)調(diào)查方面（二）關(guān)于統(tǒng)計(jì)資料的管理與公布方面（三）關(guān)于統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)與統(tǒng)計(jì)人員方面（四）關(guān)于檢查監(jiān)督方面（五）關(guān)于法律責(zé)任方面,本章小結(jié),本章分為三個(gè)部分，第一部分會(huì)計(jì)法包括會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)法的概念，會(huì)計(jì)法的適用范圍、宗