營改增政策分析

1、廣聯(lián)達(dá)軟件股份有限公司2016年3月31日,建筑行業(yè)營改增政策分析,目錄,1,2,3,4,5,文件,,一、增值稅基本概念及原理,“營改增”基本概念“增值稅” 是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它是價(jià)外稅；2009年已改增值稅的行業(yè)包括：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物；—2008《中華人民共和國增值稅暫行條例》所謂“營改增”就是營業(yè)稅改征增值稅，即將現(xiàn)行征收營業(yè)稅的應(yīng)稅

2、勞務(wù)【包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)】以及銷售無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，由營業(yè)稅改征增值稅,一、增值稅的基本概念及原理,增值稅收稅理論基礎(chǔ),商品價(jià)值=C +V +M,生產(chǎn)資料,價(jià)值轉(zhuǎn)移,價(jià)值增加（增值稅課稅對象）,,,一、增值稅的基本概念及原理,需要明確的四個(gè)概念銷項(xiàng)稅額：價(jià)值增值難以準(zhǔn)確地確定，按照商品價(jià)值與稅率先行納稅；進(jìn)項(xiàng)稅額：獲取購買生產(chǎn)資料已納稅額度證明（發(fā)票）應(yīng)納稅額：以進(jìn)項(xiàng)稅額

3、抵扣銷項(xiàng)稅額，差值就是增值稅。銷售額：就是商品價(jià)值，它是不包含增值稅和進(jìn)項(xiàng)稅的,？,銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額,—,=,一、增值稅的基本概念及原理,,三、營改增政策目的及價(jià)值,營改增對建筑業(yè)的特殊目的,“以包代管”的弊端弱化了企業(yè)的管理能力，制約著企業(yè)在做大的前提下做強(qiáng)。增值稅后，迫使企業(yè)改變項(xiàng)目經(jīng)營模式，通過不斷提高項(xiàng)目管理能力來提升效益,增值稅所有參與主體都形成了一種利益制約關(guān)系，有利于整個(gè)行業(yè)的規(guī)范和健康發(fā)展促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從主業(yè)中分

4、離出來，促進(jìn)社會(huì)化分工細(xì)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理,促使人工、材料、機(jī)械等成本發(fā)票的規(guī)范化、合法化理順總包與分包之間的稅務(wù)關(guān)系，有利于凈化建筑市場環(huán)境，營造公平公正的競爭氛圍讓建筑業(yè)成為一個(gè)陽光產(chǎn)業(yè)。,目錄,1,2,3,4,5,一、營改增政策（36號文）整體概述,通知包括四個(gè)附件：附件1_《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的實(shí)施辦法》：具體的實(shí)施辦法，對納稅人身份、征稅范圍、稅率和征收率、稅額計(jì)算、納稅時(shí)間地點(diǎn)、減免規(guī)定和征收管理等進(jìn)行了明確；

5、附件2_《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：對附件1 的補(bǔ)充，對新老項(xiàng)目納稅原則、建筑服務(wù)特殊工程、房地產(chǎn)企業(yè)納稅和不動(dòng)產(chǎn)銷售等做出了明確的解釋；附件3_《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》：對附件1的補(bǔ)充，確定免征增值稅項(xiàng)目明細(xì)、增值稅即征即退范圍、扣減增值稅、個(gè)人二手房交易等作出了詳細(xì)規(guī)定；附件4_《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》,一、營改增政策（36號文）整體概述,主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容,二、增值稅基礎(chǔ)

6、規(guī)定,二、增值稅基礎(chǔ)規(guī)定,納稅人身份規(guī)定：兩類身份“一般納稅人、小規(guī)模納稅人”,二、增值稅基礎(chǔ)規(guī)定,納稅人身份規(guī)定：兩類身份“一般納稅人、小規(guī)模納稅人”,注意事項(xiàng)：1、個(gè)人不屬于一般納稅人；2、標(biāo)準(zhǔn)以上但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；2、銷售額標(biāo)準(zhǔn)以下會(huì)計(jì)核算健全可以申請一般納稅人；4、一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；5、應(yīng)申請一般納稅人登記但未申請的將面臨對納稅人不利的后果。,

7、二、增值稅基礎(chǔ)要求規(guī)定,計(jì)稅方法規(guī)定：兩種方法“一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法”,二、增值稅基礎(chǔ)規(guī)定,稅率規(guī)定：兩個(gè)不同稅率“征收率、稅率”,注意事項(xiàng)： 1、征收率——類似于營業(yè)稅，按照銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，統(tǒng)一為3%，一般不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡易計(jì)稅方法采用征收率的方式，適用于小規(guī)模納稅人或特定一般納稅人。 2、稅 率——不同行業(yè)稅率不同，分為17%、11%、6%、0%四擋（生產(chǎn)企業(yè)有13%），按照銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅，可以通

8、過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。一般計(jì)稅方法采用稅率的方式，適用于一般納稅人。,二、增值稅基礎(chǔ)要求,征稅范圍及稅率規(guī)定：兩大產(chǎn)業(yè)“生產(chǎn)、服務(wù)”,二、增值稅基礎(chǔ)要求,征稅范圍及稅率規(guī)定：兩大行業(yè)“生產(chǎn)行業(yè)、服務(wù)行業(yè)”,二、增值稅基礎(chǔ)要求,建筑業(yè)相關(guān)增值稅稅率結(jié)構(gòu),三、增值稅計(jì)算方式,主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容,三、增值稅計(jì)算方式,一般計(jì)稅方式和簡易計(jì)稅方式計(jì)算方式不同,計(jì)算的關(guān)鍵是合理地確定銷售額、銷售額不包括進(jìn)項(xiàng)稅額,一般計(jì)稅方法 第二十三條 一

9、般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）,三、增值稅計(jì)算方式,增值稅下工程造價(jià)構(gòu)成增值稅下對“工程計(jì)價(jià)”方式影響較大（僅考慮增值稅，不考慮附加稅，所有費(fèi)用項(xiàng)可分解進(jìn)項(xiàng)稅）與營業(yè)稅不同，稅前造價(jià)不應(yīng)包含進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售額=稅前造價(jià),,人工費(fèi)（除稅）,材料費(fèi)（除稅）,施工機(jī)具費(fèi)（除稅）,管理費(fèi)（除稅）,規(guī)費(fèi)（除稅）,應(yīng)納稅額,三、增值稅

10、計(jì)算方式,計(jì)稅方式不同——增值稅計(jì)稅方式,計(jì)價(jià)和計(jì)稅的計(jì)算方法,銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率,計(jì)價(jià)時(shí)：銷售額= 稅前造價(jià)繳稅時(shí)：銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）稅前造價(jià)：不含進(jìn)項(xiàng)稅的費(fèi)用項(xiàng)之和充分體現(xiàn)了價(jià)外稅的特點(diǎn),三、增值稅計(jì)算方式,簡易計(jì)稅方法,第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取

11、并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。,銷售額是包含進(jìn)項(xiàng)稅的,,簡易計(jì)稅方法： 第三十四條 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,三、增值稅計(jì)算方式,簡易計(jì)稅方式,計(jì)價(jià)和計(jì)稅的計(jì)算方法,銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率,計(jì)價(jià)時(shí)：銷售額= 稅前造價(jià)繳稅時(shí)：銷售

12、額=含稅銷售額/（1+征收率）稅前造價(jià)：含進(jìn)項(xiàng)稅的費(fèi)用項(xiàng)之和充分體現(xiàn)了價(jià)外稅的特點(diǎn),三、增值稅計(jì)算方式,以總包企業(yè)為例，營改增銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅額分解對比,正常材料、機(jī)械設(shè)備采購、租賃、修理、加工等費(fèi)用項(xiàng)，稅率17%，可獲取6%的差額退稅，稅費(fèi)為負(fù)；,咨詢、設(shè)計(jì)、勞務(wù)分包、商混、小規(guī)模納稅人手中的地材等，根據(jù)情況6%、3%、0%三種稅率或征收率，部分不能抵扣，總體來講，稅費(fèi)上升，,專業(yè)分包、運(yùn)輸業(yè)，對應(yīng)稅率11%，可全額抵扣，與建筑業(yè)持

13、平，稅費(fèi)為0；,三、增值稅計(jì)算方式,結(jié)論2：建筑行業(yè)營改增的關(guān)鍵價(jià)稅分離是核心：增值稅下費(fèi)用項(xiàng)目“價(jià)稅分離” 是 “產(chǎn)品定價(jià)” 的前提，是計(jì)價(jià)規(guī)則的核心，是現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)則的本質(zhì)變化，是適應(yīng)稅制變化的根本要求。稅負(fù)增加或減少的關(guān)鍵：主要取決于其可抵扣成本項(xiàng)目的稅率及其在不含稅銷售額中的比重。工程計(jì)價(jià)時(shí)：實(shí)行“價(jià)稅分離”，銷項(xiàng)稅額以稅前造價(jià)乘以稅率計(jì)算，稅前造價(jià)即是銷售額，不含進(jìn)項(xiàng)稅，關(guān)鍵是要合理計(jì)算人、材、機(jī)、管理費(fèi)的除稅價(jià)格，合理

14、分析與計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)際納稅時(shí)：實(shí)行預(yù)繳銷項(xiàng)稅額，定期核算增值稅，關(guān)鍵是要盡量取得當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。,人工費(fèi)（除稅）,材料費(fèi)（除稅）,施工機(jī)具費(fèi)（除稅）,管理費(fèi)（除稅）,規(guī)費(fèi)（除稅）,工程造價(jià),應(yīng)納稅額,四、增值稅抵扣要求,主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容,四、增值稅抵扣要求,進(jìn)項(xiàng)稅抵扣除需有效憑證外，還要求“三流合一”,《實(shí)施辦法》規(guī)定第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅

15、額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。 納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明 和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。,,三流合一業(yè)務(wù)流：納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；資金流：納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)

16、的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；發(fā)票信息流：納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。—《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》,,四、增值稅抵扣要求,固定資產(chǎn)抵扣要求,五、增值稅操作要求,主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容,五、增值稅操作要求,增值稅扣繳時(shí)間、地點(diǎn)等要求,五、增值稅操作要求,增值稅扣繳時(shí)間、地點(diǎn)等

17、要求,五、增值稅操作要求,增值稅財(cái)務(wù)處理——財(cái)務(wù)核算科目歸屬不同營業(yè)稅下，以營業(yè)額計(jì)算收入，增值稅下以銷售額計(jì)算收入營業(yè)額包括稅金，銷售額不包括稅金,,營業(yè)稅,增值稅,五、增值稅操作要求,增值稅財(cái)務(wù)處理——財(cái)務(wù)核算營業(yè)稅下成本費(fèi)用包括進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅下成本費(fèi)用不包括進(jìn)項(xiàng)稅額營業(yè)稅下營業(yè)利潤扣減應(yīng)納稅額，增值稅下營業(yè)利潤不扣減應(yīng)納稅額，利潤不受增值稅影響營業(yè)稅下營業(yè)收入包括應(yīng)納稅額，增稅下營業(yè)收入不包括銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額,

18、15;,×,五、增值稅操作要求,增值稅發(fā)票要求第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。,含稅營業(yè)額,五、增值稅操作要求,增值稅法律風(fēng)險(xiǎn)：相對地稅局而言，國稅局監(jiān)管的增值稅發(fā)票開具與接受時(shí)企業(yè)都有重大責(zé)任，包

19、括刑事處罰和行政處罰,《中華人民共和國刑法》二百零八條——非法購買增值稅專用發(fā)票罪,《中華人民共和國刑法》第二百零五條虛——開增值稅專用發(fā)票罪,六、建筑業(yè)專項(xiàng)規(guī)定,主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容,六、建筑業(yè)專項(xiàng)規(guī)定,建筑服務(wù)范圍是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。工程服務(wù)：新建、改建建筑物和構(gòu)筑物；包括各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程。安裝服務(wù)：設(shè)備、設(shè)施的裝配和安置；固定電

20、話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、煤氣?jīng)營者收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。修繕服務(wù)：對建筑物、構(gòu)筑物的修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善。裝飾服務(wù)：對建筑物、構(gòu)筑物的修飾裝修。其他建筑服務(wù)：鉆井、拆遷、平整、園林綠化、爆破、搭腳手架、疏浚、建筑物平移、礦山穿孔、巖土沙表面附著物剝離。,六、建筑業(yè)專項(xiàng)規(guī)定,資質(zhì)共享、聯(lián)營掛靠問題,《實(shí)施辦法》 第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租

21、人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人 。 第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明 和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)

22、稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。,注意：承包人使用發(fā)包人的資質(zhì)、名義進(jìn)行工程承包的，且以發(fā)包人名義簽訂合同，發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的，發(fā)包人為該項(xiàng)目的納稅人。資質(zhì)共享和資質(zhì)掛靠的納稅人是資質(zhì)企業(yè)；文件要求合同、資金賬戶、發(fā)票一致，也就是業(yè)務(wù)流、資金流和發(fā)票信息流要三流合一；納稅主體和三流合一使得聯(lián)營、掛靠等經(jīng)營模式提出挑戰(zhàn),六、建筑業(yè)專項(xiàng)規(guī)定,業(yè)主,中標(biāo)單位（資質(zhì)企業(yè)）,實(shí)際施工單位（聯(lián)營）,材料、設(shè)備等供應(yīng)商，專業(yè)、勞務(wù)等分包商,承包

23、合同,發(fā)票（建筑業(yè)專用發(fā)票）,工程款,項(xiàng)目聯(lián)營承包合同/內(nèi)部承包合同,實(shí)際施工單位（自營）,,采購合同,付款,發(fā)票（采購、勞務(wù)等）,扣除管理費(fèi)后工程款,×,發(fā)票（代開勞務(wù)，稅金、沖成本）,×,資質(zhì)共享、聯(lián)營掛靠等模式面臨挑戰(zhàn),營改增后，向國稅局納稅，無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，流轉(zhuǎn)稅預(yù)計(jì)增加7%征管方式改變，掛靠經(jīng)營無法再申請核定稅率，被掛靠單位面臨巨大企業(yè)得稅等風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)銷項(xiàng)稅無法匹配，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；無法建立增值

24、稅抵扣鏈條，不能實(shí)現(xiàn)分包成本進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；面臨增值稅嚴(yán)厲的監(jiān)管，被掛靠人會(huì)收取高額的管理費(fèi)，增加掛靠人成本。,六、建筑業(yè)專項(xiàng)規(guī)定,過渡期問題——新老項(xiàng)目劃分,《有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》 1、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2

25、016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。2、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，……,注意：僅適用老項(xiàng)目，涉及所有建筑業(yè)企業(yè)如果工程項(xiàng)目不屬于《實(shí)施辦法》27條規(guī)定的不能抵扣情形，且發(fā)包方（房地產(chǎn)）選用一般計(jì)稅方法的，總包方可去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票，發(fā)包方（房地產(chǎn)）只能抵扣3%；如果發(fā)包方（房地產(chǎn)）選用簡易計(jì)稅方法，則總包方不得向發(fā)包方（房地產(chǎn)）開具專票。承包方應(yīng)以銷售額，按照3%征

26、收率計(jì)算應(yīng)納稅額。,三、建筑業(yè)政策解讀,過渡期問題——總結(jié)老項(xiàng)目按照營業(yè)稅方式計(jì)價(jià)和納稅，還有很多聯(lián)營掛靠項(xiàng)目等，因此，直接選擇簡易計(jì)稅方法比一般計(jì)稅方法更方便，對項(xiàng)目的整體影響較小，企業(yè)應(yīng)提前籌劃，關(guān)注政策要求，確?！澳芎啽M簡”。針對營改增前的老項(xiàng)目，施工企業(yè)應(yīng)對所有未結(jié)算項(xiàng)目進(jìn)行梳理，確保所有未結(jié)算項(xiàng)目都能被認(rèn)定為老項(xiàng)目，為選用簡易計(jì)稅方法奠定基礎(chǔ)。,六、建筑業(yè)專項(xiàng)規(guī)定,勞務(wù)分包——清包工問題,《有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》： （1

27、）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。,注意：適用新老項(xiàng)目，主要涉及勞務(wù)企業(yè)如果工程項(xiàng)目不屬于《實(shí)施辦法》27條規(guī)定的不得抵扣項(xiàng)目，發(fā)包方選用一般計(jì)稅方法的，勞務(wù)分包方可為發(fā)包方代開專票，發(fā)包方只能抵扣3%；發(fā)包方選擇簡易計(jì)稅方法，不得抵扣。勞務(wù)企業(yè)應(yīng)以銷售額，按照

28、3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。對新項(xiàng)目而言，勞務(wù)分包企業(yè)應(yīng)對所有清包工合同選用簡易計(jì)稅方法目前，能夠申請清包工項(xiàng)目中材料占比等確定原則沒有明確，需要相應(yīng)政策支持,六、建筑業(yè)專項(xiàng)規(guī)定,甲供材問題,《有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》： （2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。,注意：適用新老項(xiàng)目，主要涉及總承包和專業(yè)分包企業(yè)。建設(shè)方向總包方供料

29、的，總包方可以選擇適用簡易計(jì)稅方法；總包方向分包方供料的，分包方可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。如果工程項(xiàng)目不屬于《試點(diǎn)辦法》27條不能抵扣項(xiàng)目，且發(fā)包方選用一般計(jì)稅方法的，承包方可能可向發(fā)包方代開專票，發(fā)包方只能抵扣3%；否則發(fā)包方不得抵扣，承包方也不得向發(fā)包方開具專票。承包方應(yīng)以銷售額，按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額?？偝邪蛯I(yè)分包企業(yè)應(yīng)對所有約定甲供條款的合同選用簡易計(jì)稅方法目前，能夠申請甲供項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)未明確，例如甲供材料占比等，

30、需要相應(yīng)政策支持,六、建筑業(yè)專項(xiàng)規(guī)定,租賃問題,《有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅： 4.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。 5.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。,六、建筑業(yè)專項(xiàng)規(guī)定,異地項(xiàng)目問題——一般計(jì)稅方法,《有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》： 4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)

31、款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,注意：企業(yè)與項(xiàng)目在同一縣（市），稅款繳納和納稅申報(bào)地點(diǎn)相一致。跨縣（市）提供建筑服務(wù)的，則采取“就地預(yù)繳稅款，機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)”的方式。就地預(yù)繳稅款：預(yù)征稅款金額=預(yù)征基數(shù)×預(yù)征率2%，預(yù)征基數(shù)為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額機(jī)構(gòu)

32、納稅申報(bào)：向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,六、建筑業(yè)專項(xiàng)規(guī)定,異地項(xiàng)目問題——簡易計(jì)稅方法,《有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》： 5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 6.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅

33、人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,注意：機(jī)構(gòu)所在地和服務(wù)發(fā)生地在同一縣（市），稅款繳納和納稅申報(bào)地點(diǎn)相一致?？缈h（市）提供建筑服務(wù)的，則采取“就地預(yù)繳稅款，機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)”的方式。預(yù)繳稅款金額=銷售額×征收率3%，銷售額為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣

34、除支付的分包款后的余額機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)：向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。,六、建筑業(yè)專項(xiàng)規(guī)定,異地項(xiàng)目問題——異地預(yù)繳偏高處理,《有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》： （十一）一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)

35、，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。,注意：要求公司做好增值稅下稅務(wù)統(tǒng)一籌劃，特別是對于大量的外地項(xiàng)目，要加強(qiáng)項(xiàng)目部的預(yù)繳、發(fā)票等工作的精細(xì)度和及時(shí)性，要準(zhǔn)確匯總統(tǒng)計(jì)納稅周期內(nèi)預(yù)繳增值稅和銷項(xiàng)稅額,三、建筑業(yè)政策解讀,某項(xiàng)目甲方為A企業(yè)，總包方為B建筑企業(yè)（一般納稅人、外地），項(xiàng)目甲項(xiàng)目開工證注明的開工日期為2016年4月30日之前，工程已按時(shí)開工，B企業(yè)申請簡易計(jì)稅方法。C、D、E分別為專業(yè)分包、勞務(wù)分包安裝企業(yè)，C、D為外地企業(yè)，E為本

36、地企業(yè)。繳納情況見下表,異地項(xiàng)目問題——預(yù)繳示例,目錄,1,2,3,4,5,全過程造價(jià)/成本控制思路,,或,調(diào)整方向,當(dāng)?shù)丶?xì)則,注：PPT中現(xiàn)有內(nèi)容主要依據(jù)北京計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整方向內(nèi)容進(jìn)行編制，在使用時(shí)請依據(jù)當(dāng)?shù)赜?jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整方向進(jìn)行修正，如果已經(jīng)有實(shí)施細(xì)則的請?jiān)诤竺骖A(yù)留的內(nèi)容中進(jìn)行細(xì)則解讀。,2.1營改增計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整原則,,3.1營改增計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整內(nèi)容,,1、材料、機(jī)械除稅價(jià)方法或結(jié)果；2、費(fèi)用定額調(diào)整；3、銷項(xiàng)稅費(fèi)費(fèi)率調(diào)整,1、材料、

37、機(jī)械除稅價(jià)；2、除稅價(jià)計(jì)算方法,1、增值稅計(jì)價(jià)模式下指標(biāo)指數(shù)基期數(shù)據(jù)調(diào)整,3.1.1 定額構(gòu)成,A、定額基價(jià)要素人材機(jī)價(jià)格調(diào)整：人工工日、材料、施工機(jī)具臺班消耗量不需要調(diào)整。定額基價(jià)中人工費(fèi)主要按人工工資考慮故不需調(diào)整，材料費(fèi)、機(jī)具使用費(fèi)均扣減其進(jìn)項(xiàng)稅額，按材料、機(jī)械的裸價(jià)進(jìn)入工程造價(jià)。市場價(jià)組價(jià)地區(qū)發(fā)布造價(jià)信息中含有除稅價(jià)預(yù)算價(jià)組價(jià)地區(qū)發(fā)布基價(jià)要素人材機(jī)的除稅價(jià)其他材料費(fèi)（或零星材料費(fèi)）、小型機(jī)具使用費(fèi)（或其他機(jī)具使用費(fèi)

38、）以金額“元”表示的，應(yīng)以適用增值稅率扣減其進(jìn)項(xiàng)稅額，按裸價(jià)進(jìn)入工程造價(jià)；,除稅價(jià)基價(jià)要素調(diào)整發(fā)布舉例：,,表1 材料、機(jī)械基價(jià)除稅價(jià)表,3.1.1 定額構(gòu)成,B、 費(fèi)用定額調(diào)整：企業(yè)管理費(fèi)取費(fèi)基數(shù)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，與之配套的費(fèi)率進(jìn)行調(diào)整。措施費(fèi)取費(fèi)基數(shù)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，與之配套的費(fèi)率進(jìn)行調(diào)整。 措施費(fèi)包含：安全文明施工費(fèi) 夜間施工增加費(fèi)

39、 二次搬運(yùn)費(fèi) 冬雨季施工增加費(fèi) 已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)等。,費(fèi)用定額調(diào)整舉例：,表2 專業(yè)工程企業(yè)管理費(fèi)和利潤費(fèi)率表,表4 安全防護(hù)、文明施工措施費(fèi)率表,表3 其他措施項(xiàng)目費(fèi)費(fèi)率表,3.1.1 定額構(gòu)成,C、 計(jì)價(jià)程序及稅金調(diào)整：增值稅銷項(xiàng)稅額=稅前造價(jià)*綜合稅率（11%）附加費(fèi)=稅前造價(jià)*綜合稅率（河南）附加

40、費(fèi)放入企業(yè)管理費(fèi)，在企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率中綜合考慮；（北京、上海）,計(jì)價(jià)程序調(diào)整舉例：,表5 專業(yè)工程費(fèi)用計(jì)算程序,3.1.2 信息價(jià),A、 信息價(jià)調(diào)整方案對于要素價(jià)格信息的發(fā)布方式，發(fā)布除稅價(jià)格、含稅價(jià)格，具體表現(xiàn)形式如下：,信息價(jià)舉例：,,B、材料價(jià)格除稅辦法1、材料價(jià)格組成內(nèi)容：包括材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購及保管費(fèi)等，材料單價(jià)＝[（材料原價(jià)＋運(yùn)雜費(fèi)）×〔1+運(yùn)輸損耗率(%)〕]×[1+采購保管費(fèi)率(%)

41、]。材料單價(jià)各項(xiàng)組成調(diào)整方法見下表。,3.1.2 信息價(jià),3.1.2 信息價(jià),B、材料價(jià)格除稅辦法2. 調(diào)整參照依據(jù)：,3.1.2 信息價(jià),B、材料價(jià)格除稅辦法3.調(diào)整舉例：以“兩票制”的32.5號水泥價(jià)格扣減進(jìn)項(xiàng)稅額為例，說明材料價(jià)格調(diào)整過程見下表。其中采購及保管費(fèi)費(fèi)用考慮了30%的可扣除費(fèi)用，費(fèi)率則由“2.2%”變化為“2.5%”,,3.1.2 信息價(jià),B、材料價(jià)格除稅辦法:以“元”為單位的要素價(jià)格4.以“元”為單位的要素價(jià)格

42、：以“元”形式體現(xiàn)的其他材料費(fèi)等材料通過剝離進(jìn)項(xiàng)稅后得出調(diào)整系數(shù)的方式發(fā)布；5.調(diào)整舉例：,,3.1.2 信息價(jià),C、機(jī)械價(jià)格除稅辦法1.施工機(jī)具包括施工機(jī)械和儀器儀表。施工機(jī)械臺班單價(jià)=臺班折舊費(fèi)+臺班大修費(fèi)+臺班經(jīng)常修理費(fèi)+臺班安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)+臺班人工費(fèi)+臺班燃料動(dòng)力費(fèi)+臺班車船稅費(fèi)；儀器儀表臺班單價(jià)=工程使用的儀器儀表攤銷費(fèi)+維修費(fèi)。施工機(jī)具臺班單價(jià)的具體調(diào)整方法見下表。,,3.1.2 信息價(jià),C、機(jī)械價(jià)格除稅辦法 2.調(diào)

43、整舉例：以履帶式液壓單斗挖掘機(jī)(1m3)臺班單價(jià)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額為例。其中臺班經(jīng)常修理費(fèi)考慮了70%的可扣除費(fèi)用，臺班安拆費(fèi)及場外運(yùn)輸費(fèi)考慮了60%的可扣除費(fèi)用。,,3.1.3 指標(biāo)指數(shù),A、造價(jià)指數(shù)工程造價(jià)構(gòu)成費(fèi)用價(jià)格指數(shù)，如材料費(fèi)指數(shù)、施工機(jī)具使用費(fèi)指數(shù)、企業(yè)管理費(fèi)指數(shù)以及其他以費(fèi)率計(jì)算的措施費(fèi)指數(shù)，基期價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，用以計(jì)算營改增實(shí)施后的工程造價(jià)指數(shù)；工程總造價(jià)基期價(jià)格需要調(diào)整；材料單價(jià)、施工機(jī)械臺班單價(jià)等單項(xiàng)指數(shù)調(diào)整基期價(jià)格；

44、,,3.1.3 指標(biāo)指數(shù),B、造價(jià)指標(biāo) 消耗量指標(biāo)不作調(diào)整。工程總造價(jià)指標(biāo)，人工費(fèi)、規(guī)費(fèi)、利潤等不含進(jìn)項(xiàng)稅額的費(fèi)用指標(biāo)不需要調(diào)整。材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、稅金等費(fèi)用指標(biāo)產(chǎn)生較大變化，原指標(biāo)不具備縱向可比性，建立增值稅造價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)。,,或,調(diào)整方向,當(dāng)?shù)丶?xì)則,注：PPT中現(xiàn)有內(nèi)容主要依據(jù)北京計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整方向內(nèi)容進(jìn)行編制，在使用時(shí)請依據(jù)當(dāng)?shù)赜?jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整方向進(jìn)行修正，如果已經(jīng)有實(shí)施細(xì)則的請?jiān)诤竺骖A(yù)留的內(nèi)容中進(jìn)行細(xì)則解讀。,,

45、預(yù)留內(nèi)容（依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)施細(xì)則自行編制）,目錄,1,2,3,4,5,全過程造價(jià)/成本控制思路,營改增對造價(jià)管理的影響,4.1.1造價(jià)的確定：營改增對估算編制的影響,,,,應(yīng)基于不含稅成本進(jìn)行成本測算,,,難點(diǎn),,,歷史積累的造價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)失真。,4.1.1造價(jià)的確定：營改增對估算的影響,案例： 假設(shè)一個(gè)100000平米的商場需要我們估算樁基工程在增值稅模式下的成本價(jià)。 通過查閱歷史指標(biāo)樁基工程為80元/平米；其中進(jìn)項(xiàng)稅額占比10%（

46、假設(shè)），營業(yè)稅率為3.09%，增值稅率為11%。 營業(yè)稅模式下：樁基估價(jià)=80*100000=800萬 增值稅模式下：樁基估價(jià)=80/(1+0.0309)*(1-0.1)*1.11*100000=775.25萬,4.1.1造價(jià)的確定：營改增對估算編制的影響,,,,部門協(xié)作,歷史數(shù)據(jù)整理,重視數(shù)據(jù)積累,聯(lián)合成本、財(cái)務(wù)、采購，確定各科目或合同的稅率及合作對象納稅資格信息（土地、市政配套、拆遷補(bǔ)償是否抵扣，設(shè)備及采購的稅率的差異等

47、）,根據(jù)稅率及納稅人資格信息測算各科目的綜合稅率，測算歷史不含稅經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),從底層數(shù)據(jù)（清單定額）開始積累不含稅造價(jià)相關(guān)信息，并協(xié)同財(cái)務(wù)采購掌握合作對象納稅資格信息，形成企業(yè)不含稅數(shù)據(jù)庫,應(yīng)對建議,4.1.2造價(jià)的確定：營改增對概預(yù)算編制的影響,,工程造價(jià),增值稅模式下工程造價(jià),（1+11%）,=,稅前工程造價(jià),×,,,,,造價(jià)的確定：營改增對概預(yù)算編制的影響,材料、機(jī)械裸價(jià)的確定,措施、費(fèi)用按新的計(jì)價(jià)依據(jù)要求確定,銷項(xiàng)稅額取

48、定,稅前造價(jià),材料、機(jī)械裸價(jià)信息價(jià)確定造價(jià)信息市場詢價(jià)考慮價(jià)格總包含的內(nèi)容（運(yùn)輸與采保費(fèi)）材料、機(jī)械除稅價(jià)方法從經(jīng)銷商采購（材料直接進(jìn)入施工現(xiàn)場）考慮納稅人資格考慮材料、機(jī)械稅率或免稅情況從廠家直接采購（自行運(yùn)輸、保管）考慮納稅人資格考慮材料、機(jī)械稅率或免稅情況考慮運(yùn)輸納稅人資格、運(yùn)輸稅率考慮運(yùn)輸采保費(fèi)措施費(fèi)用確定依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)施細(xì)則調(diào)整取費(fèi)基數(shù)與費(fèi)率；銷項(xiàng)稅確定依據(jù)財(cái)稅36號文件要求調(diào)整取費(fèi)基數(shù)與稅率,4

49、.1.3.對造價(jià)水平的影響分析,實(shí)際工程測算對比,,,4.1.3. 造價(jià)水平的影響-平衡點(diǎn),增減平衡點(diǎn)分析：材機(jī)稅率權(quán)重及占比對稅負(fù)的影響,4.1.3. 造價(jià)水平的影響-增減平衡點(diǎn)分析,4.1.3.其他聲音,中國建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理論和實(shí)際兩種測算，66家企業(yè)的理論測算結(jié)果，“營改增”后，平均減輕稅負(fù)為83%。而實(shí)際測算結(jié)果是，平均增加稅負(fù)為93%，折合營業(yè)稅稅率是5.80%，增加2.8個(gè)百分點(diǎn)。主要原因：　　(一)建筑行業(yè)自身特點(diǎn)造成采購

50、貨物、接受勞務(wù)過程中無法全部取得增值稅專用發(fā)票。(二)簡并增值稅征收率之后，商品混凝土、地方材料征收率降至3%，與建筑施工企業(yè)適用稅率11%之差，造成稅負(fù)增加。(三)存量資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算問題。,營改增對造價(jià)管理的影響,4.2.1造價(jià)的控制：營改增對招投標(biāo)影響,4.2.1造價(jià)的控制：營改增對招投標(biāo)影響,4.2.2造價(jià)的控制：營改增對采購管理的影響,4.2.3造價(jià)的控制：營改增對合同履約的影響,,對策建議總結(jié),營改增影響全過程造價(jià)及成

51、本管理關(guān)鍵點(diǎn)分解,估算目標(biāo)成本,合約規(guī)劃,招標(biāo)清單預(yù)算,中標(biāo)價(jià)與預(yù)算對比,簽證變更進(jìn)度支付,結(jié)算審核報(bào)告,項(xiàng)目損益動(dòng)態(tài)表,成本估算指標(biāo)數(shù)據(jù),甲供材資金支付變更認(rèn)價(jià)老項(xiàng)目,材料、機(jī)械除稅價(jià)費(fèi)用文件稅前造價(jià)供應(yīng)商管理,指標(biāo)分析兩價(jià)對比,進(jìn)度支付造價(jià)計(jì)算,稅前造價(jià),估價(jià),結(jié)算完畢的項(xiàng)目關(guān)鍵指標(biāo)分析,詢價(jià)、調(diào)價(jià)、組價(jià),審價(jià),3.2 營改增讓咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)型升級的節(jié)奏加快,表面上：是計(jì)價(jià)依據(jù)發(fā)生變化！,實(shí)際上：對造價(jià)人員

52、的專業(yè)性，提出了新的要求！,目錄,1,2,3,4,5,,,,,,,,,,工程計(jì)價(jià),數(shù)據(jù)服務(wù),價(jià)稅分離模式下造價(jià)管理的變化,營業(yè)稅結(jié)算工程與增值稅新建項(xiàng)目并存狀下應(yīng)對： 狀態(tài)選擇增值稅稅前造價(jià)確定中兩大難點(diǎn)：材料機(jī)械除稅基價(jià)的確定，除稅市場價(jià)的確定，（批量設(shè)置稅率，增加含稅、除稅、稅率列）各項(xiàng)費(fèi)用的除稅價(jià)確定（調(diào)的數(shù)據(jù)庫，對應(yīng)費(fèi)率模板，單價(jià)構(gòu)成、措施、安裝費(fèi)用）增值稅工程造價(jià)的確定：費(fèi)用模板，銷項(xiàng)稅額，附加稅增值稅下工程造價(jià)指標(biāo)

53、的積累：指標(biāo)模塊,營業(yè)稅、增值稅兩種計(jì)價(jià)模式共存,業(yè)務(wù)難點(diǎn)： 建筑行業(yè)實(shí)行“營改增”后，用戶在編制招標(biāo)控制價(jià)、投標(biāo)報(bào)價(jià)文件時(shí)，新項(xiàng)目需要按照增值稅模式下的計(jì)價(jià)依據(jù)及規(guī)則計(jì)算建安工程造價(jià)，老項(xiàng)目或結(jié)算項(xiàng)目依然要按照“營業(yè)稅”計(jì)稅方法處理；用戶需要同時(shí)掌握兩種計(jì)稅方式下的工程造價(jià)計(jì)算，業(yè)務(wù)能力要求高，業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性及效率是關(guān)鍵軟件實(shí)現(xiàn)： 在新建項(xiàng)目工程、新建游離單位工程界面，可下拉選擇計(jì)稅方式為：營業(yè)稅、增值

54、稅，軟件默認(rèn)顯示為增值稅方式。,除稅價(jià)格的確定,業(yè)務(wù)難點(diǎn)：造價(jià)站發(fā)布的信息價(jià)不全，工程中的部分材料缺少除稅價(jià)格，用戶做工程時(shí)需要按照含稅市場價(jià)和稅率計(jì)算除稅市場價(jià)；供應(yīng)商資質(zhì)不同，稅率不同，每種材料、機(jī)械臺班稅率都不同，需要快速輸入稅率；軟件實(shí)現(xiàn)：在人材機(jī)匯總、工料機(jī)顯示界面輸入含稅市場價(jià)、稅率，自動(dòng)計(jì)算出不含稅市場價(jià)；稅率列下拉可選擇各種稅率，并支持批量設(shè)置；GBQ4版本1.0平臺地區(qū)，提供【設(shè)置稅率】功能，批量選中的材

55、料、機(jī)械統(tǒng)一設(shè)置稅率；GBQ4版本1.5平臺地區(qū)，P5在人材機(jī)匯總界面選中稅率列可以下拉填充；,1.增加不含稅預(yù)算價(jià)，不含稅市場價(jià)和稅率2.自由修改含稅市場價(jià),不含稅單價(jià)的計(jì)算：1、不含稅市場價(jià)=含市場價(jià)/（1+稅率）2、不含稅市場價(jià)合計(jì)=不含稅市場單價(jià)*數(shù)量,各項(xiàng)費(fèi)用除稅價(jià)格確定,業(yè)務(wù)難點(diǎn)： 管理費(fèi)、利潤、總價(jià)措施費(fèi)、規(guī)費(fèi)以不含稅單價(jià)計(jì)算，各項(xiàng)費(fèi)用的費(fèi)率造價(jià)站重新進(jìn)行了測算，用戶做工程時(shí)需要手動(dòng)調(diào)整單價(jià)構(gòu)成、措施項(xiàng)目、

56、規(guī)費(fèi)、安裝費(fèi)用的取費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率，工作量大且易出錯(cuò)；軟件實(shí)現(xiàn)： 新建向?qū)нx擇增值稅計(jì)稅方式時(shí)，軟件單價(jià)構(gòu)成、措施項(xiàng)目、規(guī)費(fèi)、安裝費(fèi)用等界面按照造價(jià)站實(shí)施細(xì)則重新配置了模板；自動(dòng)計(jì)算相關(guān)費(fèi)用的除稅價(jià)格。,增值稅工程造價(jià)自動(dòng)計(jì)算,業(yè)務(wù)難點(diǎn)：材料、機(jī)械、管理費(fèi)、總價(jià)措施進(jìn)項(xiàng)稅額需要統(tǒng)計(jì)，手工計(jì)算工作量大，很容易遺漏和出錯(cuò)；附加稅額（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）以應(yīng)納稅額計(jì)算，計(jì)算比較復(fù)雜；軟件實(shí)現(xiàn)：提供進(jìn)項(xiàng)

57、稅額費(fèi)用代碼，自動(dòng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；產(chǎn)品內(nèi)置增值稅下計(jì)價(jià)規(guī)則取費(fèi)文件，自動(dòng)計(jì)算附加稅額，并匯總形成工程總造價(jià)；,進(jìn)項(xiàng)稅額自動(dòng)計(jì)算,增值稅下工程造價(jià)指標(biāo)的積累,業(yè)務(wù)難點(diǎn)： 增值稅文件執(zhí)行后，甲方對編制的招標(biāo)控制價(jià)、投標(biāo)人編制投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)原有指標(biāo)數(shù)據(jù)已經(jīng)失效，在增值稅模式下需要對項(xiàng)目進(jìn)行指標(biāo)數(shù)據(jù)分析及快速積累起企業(yè)的指標(biāo)數(shù)據(jù)；由于缺少增值說模式下費(fèi)用指標(biāo)，在招投標(biāo)控制價(jià)和投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)心里沒底，將營業(yè)稅模式下指標(biāo)數(shù)據(jù)及工程價(jià)稅分離難度大