營(yíng)改增的原因及背景分析

1、營(yíng)改增的背景：營(yíng)改增的背景：（一）在我國(guó)（一）在我國(guó)的現(xiàn)行稅制體系中，并行著兩個(gè)一般流轉(zhuǎn)稅稅種即增值稅和營(yíng)業(yè)的現(xiàn)行稅制體系中，并行著兩個(gè)一般流轉(zhuǎn)稅稅種即增值稅和營(yíng)業(yè)稅。前者主要適用于制造業(yè)，后者主要適用于服務(wù)業(yè)，兩稅種在稅收收入中占稅。前者主要適用于制造業(yè)，后者主要適用于服務(wù)業(yè)，兩稅種在稅收收入中占有很大的比重。盡管可以在稅制設(shè)計(jì)上按照彼此照應(yīng)、相互協(xié)調(diào)的原則來(lái)確定有很大的比重。盡管可以在稅制設(shè)計(jì)上按照彼此照應(yīng)、相互協(xié)調(diào)的原則來(lái)確定稅負(fù)

2、水平，但在實(shí)際運(yùn)行中，兩個(gè)稅種一直難免稅負(fù)失衡。前者不存在重復(fù)征稅負(fù)水平，但在實(shí)際運(yùn)行中，兩個(gè)稅種一直難免稅負(fù)失衡。前者不存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，因而稅負(fù)相對(duì)較輕。后者則有重復(fù)征稅現(xiàn)象，因而稅負(fù)相對(duì)較重，由稅現(xiàn)象，因而稅負(fù)相對(duì)較輕。后者則有重復(fù)征稅現(xiàn)象，因而稅負(fù)相對(duì)較重，由此而造成的制造業(yè)與服務(wù)業(yè)之間的稅負(fù)水平差異，以及在整個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的重此而造成的制造業(yè)與服務(wù)業(yè)之間的稅負(fù)水平差異，以及在整個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的重復(fù)征復(fù)征營(yíng)業(yè)稅和增值稅分立并行日漸顯

3、現(xiàn)出內(nèi)在不合理和缺陷。營(yíng)業(yè)稅和增值稅分立并行日漸顯現(xiàn)出內(nèi)在不合理和缺陷。（二）原有稅制重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴(yán)重，造成增值稅鏈條中斷。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，且無(wú)法抵扣，不可避免地會(huì)對(duì)原營(yíng)業(yè)稅單位導(dǎo)致重復(fù)征稅。而對(duì)現(xiàn)行增值稅單位，由于在購(gòu)進(jìn)服務(wù)環(huán)節(jié)不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣，最終導(dǎo)致對(duì)未增值部分也要繳納增值稅，這與增值稅自身定義相違背。（三）原有稅制在一定程度上制約了服務(wù)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來(lái)看，將我國(guó)大部分第三產(chǎn)業(yè)

4、排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。（四）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅無(wú)疑是政府探索改革的積極信號(hào)的變化，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并立打破了商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)課稅方式的統(tǒng)一性，進(jìn)而形成了不公平課稅格局。其表現(xiàn)有兩點(diǎn)：一是抵扣鏈條中斷，人為加重部分行業(yè)稅負(fù)。二是人為造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不完整。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，增值稅擴(kuò)圍改革主要目的是避免重復(fù)征稅，理順經(jīng)濟(jì)關(guān)系?，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的弊端很明顯，即重復(fù)征稅自2012年1月1日上海啟動(dòng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改

5、增”）試點(diǎn)以來(lái)，“營(yíng)改增”已經(jīng)在全國(guó)12個(gè)省市快速推進(jìn)。伴隨著“營(yíng)改增”范圍的不斷擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)稅將逐步退出歷史舞臺(tái)。題。“營(yíng)改增”作為財(cái)稅體制改革的“導(dǎo)火索”，在解決重復(fù)征稅問(wèn)題的同時(shí)，也完善了我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅制度。（二）有效解決了雙重征稅的問(wèn)題“營(yíng)改增”不是簡(jiǎn)單的稅制簡(jiǎn)并。營(yíng)業(yè)稅和增值稅對(duì)于市場(chǎng)活動(dòng)的影響不同，稅負(fù)也不同。增值稅對(duì)增值額征收，而營(yíng)業(yè)稅則是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額計(jì)征。這樣，就出現(xiàn)了雙重征稅的問(wèn)題。“營(yíng)改增”的實(shí)施，可以最大限度地減少重復(fù)

6、征稅。（三）破解了混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)造成的征管困境人們可以把所有的課稅對(duì)象看做一個(gè)光譜，分為兩個(gè)極端，一個(gè)極端是純貨物，而另一個(gè)極端是純勞務(wù)。在貨物和勞務(wù)這兩個(gè)極端之間，存在著很多種商品和勞務(wù)，它們相互包含，即勞務(wù)中包含著貨物，貨物中也包含著勞務(wù)。在中國(guó)目前的稅制下，貨物繳納增值稅，勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅，但有的時(shí)候很難區(qū)分一個(gè)課稅對(duì)象是貨物還是勞務(wù)，這就給稅收征管帶來(lái)了困難?！盃I(yíng)改增”實(shí)施后對(duì)全部課稅對(duì)象都征收增值稅，從而解決了混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)給稅