破產(chǎn)與先前審計意見聯(lián)系的最近變化【外文翻譯】

1、0本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯外文文獻譯文外文文獻譯文標題：破產(chǎn)與先前審計意見聯(lián)系的最近變化標題：破產(chǎn)與先前審計意見聯(lián)系的最近變化資料來源：審計實踐與理論雜志24卷第1期作者：MarshallA.GeigerK.RaghunanDasarathaV.Rama引言：在2001年12月期間美國審計界產(chǎn)生了動蕩。經(jīng)過2001年12月開始的一系列的國會聽證會，薩班斯奧克斯利法案“（SOX法案2002年）于2002年7月頒布。鑒于聽證

2、會和隨之而來的媒體專注于審計專業(yè)，以及其他高知名度企業(yè)于2001年倒閉和2002年，促進了SOX法案的頒布這一系列的事件，可以合理的預(yù)期，審計師的行為從2001年12月開始將對這些事件產(chǎn)生顯著影響。在本文中，我們將研究有可能破產(chǎn)的公司在收到修改事先持續(xù)經(jīng)營審計意見的變化。我們認為，審計人員的觀點決策越來越保守開始于2002年1月，目的在于提高其作為一個高品質(zhì)的審計師的聲譽，減少審計師自身的訴訟風(fēng)險，提高投資者的水平和公眾的監(jiān)督的專業(yè)水平

3、，并且要積極主動，嘗試著減少政府干預(yù)的程度和對行業(yè)的立法。這項研究的動機來自：（1）對會計界，立法會議員和公眾對關(guān)于審計師掛起的客戶端故障的審計意見修改形式的早期警告的持續(xù)關(guān)注（2）需要評估的改變審計環(huán)境對審計師決定的影響。我們的研究重點放在2001年和2002年的事件對審計意見的變化，尤其是極大地改變了在美國的審計范式在2002年初的國會和媒體關(guān)注的焦點幾乎完全不利于審計專業(yè)，并導(dǎo)致審計監(jiān)管和法律框架的顯著變化。因此，我們推測審計師報

4、告的決定在2001年12月以后的期間將更保守。最有可能的結(jié)果是破產(chǎn)公司會收到修改事先持續(xù)經(jīng)營的審計意見。我們?yōu)?26家公司在2000年至2003年進入破產(chǎn)發(fā)表事前審核意見。我們發(fā)現(xiàn)，經(jīng)過控制的財政壓力，默認狀態(tài)，客戶端的大小，破產(chǎn)和報告滯后，行業(yè)類型，及審計師類型，審計師更可能發(fā)行2001年12月期間的持續(xù)關(guān)注修改后的審計意見。自從美國經(jīng)濟從2002.03期在經(jīng)濟衰退中恢復(fù)，我們也比較了再過去的2001年12月期間，與早期在美國經(jīng)濟從衰

5、退到復(fù)蘇的破產(chǎn)企業(yè)，即1991.92復(fù)蘇的審計意見。我們發(fā)現(xiàn)，審計師更可能發(fā)行2001年12月期間的持續(xù)關(guān)注修改后的審計意見而不是早期經(jīng)濟從衰退中復(fù)蘇的時期此外，使用弗朗西斯和Krishnan（2002）中討論的技術(shù)，我們評估審計意2規(guī)定的法規(guī)之前，應(yīng)評估2001年12月后期間的審計專業(yè)行為改變的程度。為今后研究的一個有趣的途徑是研究在2001年12月后期在其他情況下是否有審計師行為的變化，如：（1）客戶端接受和保留，（2）審計測試的范

6、圍和組合，和（3）審計費用。我們的結(jié)論是討論的局限性和可能的延伸。我們的論文，只集中于II型misclassifications（破產(chǎn)企業(yè)未經(jīng)事先持續(xù)經(jīng)營修改的意見）。而這種審計misclassifications繼續(xù)成為立法會議員和媒體的焦點，這也是值得研究的misclassifications類型（持續(xù)經(jīng)營的修改意見，隨后可行的公司）在2001年12月后期的比例發(fā)生變化。此外，在這項研究中，我們已經(jīng)研究出了從2001年12月后期的兩