異常審計收費影響因素分析 【文獻(xiàn)綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻(xiàn)綜述會計學(xué)異常審計收費影響因素分析由于研究和規(guī)范審計收費是控制審計質(zhì)量的重要手段，因此國內(nèi)外學(xué)者對審計收費理論都進(jìn)行了深入研究。自2001年證監(jiān)會要求上市公司披露審計收費以來，審計收費問題一直是學(xué)術(shù)界研究的熱點。近年來審計收費中的異常審計收費問題變得越來越突出，已有研究比較關(guān)注異常審計收費的影響因素，并從不同視角展開了研究，但這些影響異常審計收費因素還不夠全面和完整，學(xué)術(shù)界也尚未達(dá)成一致的意見，有待理論和實證上的進(jìn)

2、一步研究。審計收費仍然是會計師事務(wù)所的主要收入來源，并日益成為事務(wù)所之間進(jìn)行競爭的主要手段，收費的高低及合理與否不僅影響到事務(wù)所的生存、發(fā)展，甚至對整個注冊會計師行業(yè)乃至整個經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定都會產(chǎn)生影響。因此，我國學(xué)者應(yīng)在借鑒國外研究的同時，應(yīng)力求在變量的設(shè)計和數(shù)據(jù)的選取上充分考慮中國目前的特殊環(huán)境，探求現(xiàn)階段影響中國資本市場審計收費的因素，為進(jìn)一步完善證券市場的監(jiān)管、保護廣大投資者的利益提出建議（王兵，張娟，楊德明，2010）。1.國內(nèi)

3、研究1.1異常審計收費與審計合謀趙國宇(2009)認(rèn)為審計合謀的發(fā)生一定伴隨著財務(wù)舞弊的發(fā)生，審計合謀是當(dāng)上市公司因為財務(wù)舞弊受到處罰，審計該上市公司的會計師事務(wù)所也因為相同的經(jīng)濟、會計事項和基本相同的原因同時受到證監(jiān)會的處罰，而且可以從公開披露的其他事實加以佐證，當(dāng)這幾個條件同時滿足時，就可以推定上市公司與事務(wù)所之間發(fā)生了審計合謀。會計師事務(wù)所迎合被審計單位財務(wù)造假、提供虛假會計信息的需要，對財務(wù)報告做出虛假鑒證或虛偽陳述，上市公司就

4、會給予會計師事務(wù)所超過正常審計收費的費用，即產(chǎn)生了異常審計收費。從20022008年財務(wù)報告舞弊，審計合謀的上市公司抽取樣本，建立審計收費估計模型，用審計收費模型估計上市公司的正常審計費用，然后用實際審計收費減去該數(shù)值得到異常審計收費。1.2異常審計收費與審計意見購買2降、費用增加、現(xiàn)金短缺、存貨積壓等，注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)該會注意到這些異常，這無疑增加了審計風(fēng)險，進(jìn)而影響到審計收費，也即可能產(chǎn)生異常審計收費。1.4

5、其他趙國宇(2009)認(rèn)為異常審計收費是審計收費估計模型不能加以解釋的部分，實際上還包括審計收費溢價部分。審計收費溢價主要從上市公司和會計師事務(wù)所兩方面來分析。從上市公司方面來說：上市公司自身的經(jīng)營狀況越差、經(jīng)營風(fēng)險越大，給事務(wù)所造成的審計風(fēng)險越大，在審計費用談判中就處于不利地位，可能造成審計收費溢價。從會計師事務(wù)所方面來說：會計師事務(wù)所的不同規(guī)模、品牌，傳遞了審計產(chǎn)品質(zhì)量高低差異的信息，也可能造成審計收費溢價，比如會計師事務(wù)所規(guī)模大且

6、在社會上的品牌信譽好，在審計收費時就會收的比較高。另外，我國地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，比如經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)審計收費就高，經(jīng)濟落后地區(qū)審計收費就低，即產(chǎn)生了審計收費溢價。1.5評述通過上述因素的分析：審計合謀、管理層審計意見購買、客戶存在財務(wù)困境、審計收費溢價都會產(chǎn)生異常審計收費。而且審計合謀、管理層審計意見購買與不利審計結(jié)果的改善是密切聯(lián)系在一起的。雷光勇(2005)認(rèn)為最有可能發(fā)生審計合謀的環(huán)節(jié)是管理層的審計意見購買過程以及相關(guān)的審計師變更過程

7、，因為一旦管理層進(jìn)行審計意見購買成功，審計師就被收買，就發(fā)生了審計合謀行為；反之，如果管理層對現(xiàn)有審計師的意見購買不成功，那么就有可能變更審計師再來達(dá)到審計意見購買的目的。唐躍軍(2009)認(rèn)為管理層無論是向現(xiàn)有的審計師還是下任審計師購買審計意見，在市場機制的作用下購買審計意見最終都是體現(xiàn)在審計收費上的。趙國宇(2010)認(rèn)為審計收費溢價雖然也影響異常審計收費，但是這一因素與審計合謀和管理層審計意見的購買沒有很大的聯(lián)系，并不是管理層與審