上市公司審計(jì)費(fèi)用影響因素研究【開(kāi)題報(bào)告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告題目：上市公司審計(jì)費(fèi)用影響因素研究專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、選題的背景、意義（一）背景（一）背景獨(dú)立審計(jì)在當(dāng)今資本市場(chǎng)的作用日益突出，它對(duì)于保障資本市場(chǎng)資源配置功能的正常發(fā)揮，維護(hù)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定，乃至整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定都起著至關(guān)重要的作用。獨(dú)立審計(jì)是否發(fā)揮作用，取決于審計(jì)質(zhì)量的高低與否。我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)發(fā)展較晚，但卻因?yàn)橐幌盗袝?huì)計(jì)丑聞倍受公眾關(guān)注：深圳原野、瓊民源、紅光實(shí)業(yè)、銀廣夏、麥科特、億安科技、東方電子、黎明股票等。注

2、冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)因?yàn)閷徲?jì)失敗而為公眾熟知，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量由于接二連三的審計(jì)失敗而飽受指責(zé)。這些審計(jì)失敗案例，引起了社會(huì)各界人士對(duì)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)注，而審計(jì)費(fèi)用作為聯(lián)系被審計(jì)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“經(jīng)濟(jì)紐帶”，會(huì)影響到審計(jì)質(zhì)量，因此對(duì)審計(jì)費(fèi)用的分析也逐漸開(kāi)始得到重視。2001年12月24日中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第6號(hào)——支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露》，要求上市公司在年報(bào)中披露支付給會(huì)計(jì)事務(wù)所的報(bào)酬，并對(duì)支付的內(nèi)

3、容和形式做出了詳細(xì)的規(guī)定。這才首次揭開(kāi)了我國(guó)審計(jì)費(fèi)用的神秘面紗。（二）意義（二）意義審計(jì)收費(fèi)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和客戶(hù)之問(wèn)聯(lián)系的“經(jīng)濟(jì)紐帶”。在審計(jì)市場(chǎng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)，上市公司購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù)，事務(wù)所與上市公司之間的這種買(mǎi)賣(mài)審計(jì)服務(wù)的行為是通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制由雙方經(jīng)過(guò)充分的雙向選擇完成的。但是我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)發(fā)育并不完善，缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的自愿需求，大多出于政府管制機(jī)構(gòu)監(jiān)管的需要，因此在審計(jì)收費(fèi)在定價(jià)上也不是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的價(jià)格機(jī)制，而是采用的

4、政府指導(dǎo)價(jià)格為主、市場(chǎng)調(diào)節(jié)為輔的定價(jià)政策，由國(guó)家物價(jià)管理部門(mén)授權(quán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)指定行業(yè)的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)收費(fèi)行為。所以說(shuō)，我國(guó)的審計(jì)收費(fèi)看似有章可循，實(shí)際上在實(shí)務(wù)中卻沒(méi)有反映出審計(jì)費(fèi)用所應(yīng)包含的審計(jì)成本、預(yù)期損失費(fèi)用和利潤(rùn)等，這使我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)出現(xiàn)了1.從上市公司特征來(lái)看，主要是上市公司規(guī)模、上市公司審計(jì)復(fù)雜程度、上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（1）上市公司規(guī)模、上市公司審計(jì)復(fù)雜程度對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響。《我國(guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究——深

5、滬市2001年報(bào)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》（劉斌、葉建中、廖瑩毅，2003）認(rèn)為，上市公司的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度以及上市公司所在地是影響我國(guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)的主要因素?！赌陥?bào)審計(jì)市場(chǎng)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)行為研究》（張艷、李書(shū)鋒，2003）一文中，提出上市公司的資產(chǎn)總額、納入合并報(bào)表的子公司個(gè)數(shù)是影響我國(guó)審計(jì)收費(fèi)的主要因素?！段覈?guó)審計(jì)收費(fèi)影響因素之實(shí)證分析》（朱小平，2004）中表明，公司規(guī)模、納入合并范圍的子公司數(shù)量審計(jì)收費(fèi)有顯著影響。?！段覈?guó)上市

6、公司審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證分析》（王善平、李斌，2004）中得出的結(jié)論是：上市公司總資產(chǎn)、子公司的個(gè)數(shù)、事務(wù)所的規(guī)模、上市公司所在地與審計(jì)收費(fèi)顯著相關(guān)，且呈正相關(guān)關(guān)系?！讹L(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)我國(guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)影響的分析——滬市2003年報(bào)的數(shù)據(jù)》（張繼勛，2005）中研究發(fā)現(xiàn)審計(jì)收費(fèi)與上市公司規(guī)模、上市公司審計(jì)的復(fù)雜程度、上市公司所在地顯著相關(guān)。（2）資產(chǎn)負(fù)債率、上市公司是否為ST公司、審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響?！吨袊?guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)

7、師報(bào)酬研究——上市公司實(shí)證數(shù)據(jù)分析》（韓厚軍，2003）中分析表明上市公司審計(jì)收費(fèi)與資產(chǎn)負(fù)債率、審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型等因素顯著相關(guān)，應(yīng)收賬款和存貨之和與總資產(chǎn)的比率、凈資產(chǎn)收益率不相關(guān)?！段覈?guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證分析》（王善平，李斌，2004）中得出存貨與資產(chǎn)總額之比、應(yīng)收賬款與資產(chǎn)總額之比、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、審計(jì)任期、審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型、審計(jì)任期與審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的交互效應(yīng)則與審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)性不顯著?！恫桓鼡Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所條件下審計(jì)費(fèi)用