風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論及應(yīng)用研究【文獻綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論及應(yīng)用研究專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關(guān)概念、綜述范圍，扼要說明有關(guān)主題或爭論焦點）（一）寫作目的隨著我國企業(yè)國際化進程的不斷加快，企業(yè)的治理問題更加復(fù)雜，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也在不斷的增大，從而使得企業(yè)的風(fēng)險管理意識增強，對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的需求也逐漸增強。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是內(nèi)部審計發(fā)展的最新領(lǐng)域，它是以將風(fēng)險管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體的綜合審計為審計類型（鄭惠尹，

2、2008）。其在發(fā)達國家已經(jīng)普遍應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部的審計實踐中，而在我國還僅處于起步階段，同時存在著諸多問題：對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計多集中于理論層面，這造成了許多企業(yè)采取這一審計模式無章可循；我國經(jīng)濟社會發(fā)展要結(jié)合自身的發(fā)展特點，在許多方面很難借鑒國外對于審計模式的披露及框架（橋飛飛，2010）。但是，推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，將提高內(nèi)部審計部門在組織中的不可替代性，積極發(fā)揮其為企業(yè)其他專職風(fēng)險管理部門提供專業(yè)咨詢與保證服務(wù)（王敏，黃瑛，2006）

3、。因此，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在我國能夠廣泛應(yīng)用也是一種必然趨勢，如何改善并較好的應(yīng)用該審計模式，是我們研究的一個重要方向。本文將在系統(tǒng)分析此領(lǐng)域相關(guān)基本理論的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在我國實務(wù)中如何應(yīng)用進行研究，希望對我國內(nèi)部審計理論研究和內(nèi)部審計實踐起到一定的推動作用和啟發(fā)意義。（二）相關(guān)概念內(nèi)部審計是由組織內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率、效果等開展的一種評價活動。它是以組織的財務(wù)收支真

4、實性審計為基礎(chǔ)，以組織的管理決策執(zhí)行性審計為導(dǎo)向，以為組織經(jīng)營管理活動提供合理化建議為目標(biāo)的內(nèi)部管理決策過程（袁建華劉允巖鄭題的評述）（一）歷史背景企業(yè)內(nèi)部審計的獨特地位與專業(yè)優(yōu)勢決定了其在風(fēng)險評估和控制方面可以發(fā)揮重要作用（李瑛，李陽，2008）。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計代表了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外更關(guān)注風(fēng)險管理機制的有效性和公司治理結(jié)構(gòu)的健全性在促進企業(yè)完善風(fēng)險管理和公司治理方面發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計內(nèi)部審計

5、從產(chǎn)生到現(xiàn)在經(jīng)歷了由簡單到復(fù)雜，進而逐步走向成熟階段。隨著企業(yè)管理理論的實踐與發(fā)展的變化而演進，內(nèi)部審計產(chǎn)生于古代、中世紀(jì)，奴隸制、封建制時期的莊園，當(dāng)時是以受托責(zé)任關(guān)系存在。由于分權(quán)和分工的管理思想及實踐的萌芽，內(nèi)部審計活動也逐步從最初的未獨立狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橛瑟毩⑷藛T承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，即內(nèi)部審計的萌芽階段（劉曉輝，2008）。在19世紀(jì)末、20世紀(jì)初，內(nèi)部審計金融財務(wù)報表階段，但是獨立審計對其影響較大。在20世紀(jì)初，美國經(jīng)濟學(xué)家泰勒指出企業(yè)

6、管理除了關(guān)心受托責(zé)任的履行情況，更應(yīng)該重視受托責(zé)任人履行效率，以此內(nèi)部審計從財務(wù)報表審查轉(zhuǎn)向了具體的業(yè)務(wù)和管理控制的分析和評價，進入了業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計階段（WilliamT.Jerome，2005）。隨后經(jīng)過長時間的演變，在20世紀(jì)六七十年代，壟斷企業(yè)發(fā)展迅速，股權(quán)高度分散，所有權(quán)和控制權(quán)高度分離，代理問題凸顯，導(dǎo)致了對公司治理的關(guān)注與研究。內(nèi)部審計關(guān)注的重點也從底層的內(nèi)部受托管理責(zé)任的履行，向高層受托管理責(zé)任的履行轉(zhuǎn)變，進入管理導(dǎo)向?qū)?/p>

7、計模式（魏厚寨，2009）。自20世紀(jì)末，管理理論及實踐隨著信息時代的到來，發(fā)生了巨大的豐富的變化，公司治理、內(nèi)部控制研究隨之進入成熟階段，同時內(nèi)部審計也步入了風(fēng)險導(dǎo)向階段（萬壽義，崔曉鐘，2009）。（二）現(xiàn)狀、發(fā)展方向及問題評述風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是內(nèi)部審計在高風(fēng)險社會產(chǎn)生的，也是內(nèi)部審計為了應(yīng)對職業(yè)危機而進行的改進。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)，提升了內(nèi)部審計的價值（AudreyA.Gramling，2004）。風(fēng)險內(nèi)部