風險導向內(nèi)部審計在我縣應用研究【開題報告】

1、開題報告開題報告風險導向內(nèi)部審計在我縣應用研究風險導向內(nèi)部審計在我縣應用研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預期目標研究意義：自20世紀90年代以來，人類邁向信息社會，企業(yè)的生存環(huán)境越來越復雜，面臨的風險和壓力也越來越大，以至于傳統(tǒng)內(nèi)部審計已經(jīng)無法達到企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、加強管理控制的要求。因此，為了彌補傳統(tǒng)內(nèi)部審計的不足，內(nèi)部審計理論與實踐孕育著又一次變革即風險導向內(nèi)部審計階段。由于適應了市場經(jīng)濟高度不確定性和企業(yè)對審計期望值不斷提高的要

2、求，風險導向內(nèi)部審計模式從一開始就顯示出了強大的生命力，這促使著國內(nèi)外學者及組織機構對風險導向?qū)徲嫃牟煌慕嵌?、不同的領域展開了深入地研究，為風險導向內(nèi)部審計的發(fā)展做出了重要貢獻。預期目標：本文以浙江省磐安縣農(nóng)村信用社為例，分析內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，對風險導向內(nèi)部審計進行論述，以及對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必要性進行分析。同時還對風險導向內(nèi)部審計在浙江省磐安縣農(nóng)村信用社的應用進行探討，結合實際情況、借鑒國際先進經(jīng)驗提出相應的審計程序。同時還指出了浙江省

3、磐安縣農(nóng)村信用社實施風險導向內(nèi)部審計中存在的問題，并提出相應的對策和建議。期望對浙江省磐安縣農(nóng)村信用社內(nèi)部審計理論與應用的發(fā)展有所幫助，在積極的實踐中不斷完善風險導向內(nèi)部審計，使其發(fā)揮更大的作用，推動我縣內(nèi)部審計事業(yè)更快發(fā)展。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀：IIA風險導向內(nèi)部審計發(fā)展。1941年9月，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（InstituteofInternalAudits即IIA）宣告成立。1996，IIA研究基金會發(fā)布《內(nèi)部審計的未來：

4、特爾菲研究》的研究報告。報告指出了內(nèi)部審計要注重風險防范、提供增值服務、幫助組織實現(xiàn)組織目標的內(nèi)部審計發(fā)展方向。2001年IIA再次修訂《內(nèi)部審計實務標準》，比照1993年版《內(nèi)部審計實務標準》，在體例列示和內(nèi)容上，都有明顯的變化，自始至終貫穿著風險審計的主導思想。從而將機構的內(nèi)部審計工作導向了風險審計的軌道，IIA對內(nèi)部審計定義的修訂將風險管理在內(nèi)部審計之中的地位提升到一個新的高度：內(nèi)部審計是采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對機構的風險

5、管理、控制及監(jiān)督過程進行評價進而提高它們的效率，幫助機構實現(xiàn)目標。如果無法決定剩余風險的問題，審計執(zhí)行主管與高級管理層應將此事報告董事會加以解決。國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）在2004年和2005年又對《內(nèi)部審計實務標準》修訂后，在內(nèi)容上也2上審查貫穿組織范圍的風險管理；第二，為風險管理提供確證服務；第三，積極支持并參與風險管理程序；第四，促進風險識別與評估，在風險管理及內(nèi)部控制領域教育所有人員；第五，幫助向董事會、審計委員會等提供風險報

6、告。國內(nèi)研究現(xiàn)狀：王光遠在1994年發(fā)表《論管理審計的概念》和《管理審計鑒證的基本準則》首次把我國內(nèi)部審計從過去財務審計向協(xié)助企業(yè)管理方向發(fā)展。他提出外向型管理審計的核心職能是批判性職能，如從審計的本質(zhì)意義來衡量，外向型管理審計才是真正意義的管理審計。2002年王光遠又在《內(nèi)向型管理審計：從控制導向到風險導向》一文中對內(nèi)部審計對于企業(yè)風險預防和監(jiān)控提出深入見解。2002年1月1日我國開始實施的《內(nèi)部審計實務標準》將企業(yè)的內(nèi)部審計工作推向

7、了風險審計的軌道，我國內(nèi)部審計準則的基本準則和具體準則也充分考慮了這一新動向，我國的內(nèi)部審計，將遵循這些準則所明確的以風險為導向的思路，開展內(nèi)部審計工作。鄭小榮在《風險導向內(nèi)部審計若干理論問題探討》中提出，風險導向內(nèi)部審計產(chǎn)生的重要原因是企業(yè)內(nèi)部審計的外部化趨勢侵蝕內(nèi)部審計生存的職業(yè)空間。內(nèi)部審計外部化，是指企業(yè)將內(nèi)部審計的部分或全部職能交由外部的會計師事務所等中介機構來完成，企業(yè)同時給這些機構支付相應費用的現(xiàn)象。內(nèi)部審計的外部化趨勢威

8、脅內(nèi)部審計職業(yè)的生存空間，使得內(nèi)部審計積極推行風險導向內(nèi)部審計，為整個組織提供風險方面的咨詢與保證服務，提高其在組織中的不可替代性，減弱外部化帶來的不利影響，從而保持與擴展其職業(yè)生存空間。陳宏（2005）按照“目標—對象—職責”的模式，研究風險導向內(nèi)部審計的基本理論框架，李玲、陳任武（2006）認為風險導向內(nèi)部審計遵循“目標—風險—控制”的邏輯順序，即審計人員首先確認企業(yè)目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產(chǎn)生影響的風險以及能夠管理

9、這些風險的控制，最后測試實際的控制，考慮其能否切實管理這些風險。這里的“風險”包括企業(yè)或組織在經(jīng)營過程中面臨的可能對其目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種不確定性。這種范式的內(nèi)部審計，重視與企業(yè)目標直接關聯(lián)的風險分析，緊密關注高風險領域，并根據(jù)風險評估結果調(diào)整審計戰(zhàn)略與確定審計重點，從而能提供更相關、更符合管理當局和董事會需求的確證信息，能幫助組織增加價值并提高經(jīng)營效率。郭群（2006）按照內(nèi)部審計的“計劃階段—實施階段—終結階段”研究風險導向內(nèi)部審