我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究【文獻(xiàn)綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分（一）寫(xiě)作目的（一）寫(xiě)作目的隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，對(duì)企業(yè)的要求也越來(lái)越高，這不僅僅要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)，同時(shí)還要健全內(nèi)部控制制度。所以建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，只有通過(guò)內(nèi)部控制制度的變革與創(chuàng)新，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部相互牽制、相互制約，相互監(jiān)督，才能確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展，

2、才能更好的參與全球化的競(jìng)爭(zhēng)。內(nèi)部控制制度是為了保障企業(yè)日常運(yùn)作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費(fèi)用的手段，是企業(yè)抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，是企業(yè)全面管理的策略。（二）有關(guān)概念（二）有關(guān)概念內(nèi)部控制的概念可以從不同的角度去解讀，下面介紹幾個(gè)最具有代表性的觀點(diǎn)。（1）COSO報(bào)告的內(nèi)部控制現(xiàn)代內(nèi)部控制最有權(quán)威性的框架當(dāng)屬美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（即ERM框架），在這個(gè)框架中，內(nèi)部控制有兩個(gè)層面的含義：

3、第一個(gè)層面是公司層面，即采用一套有效地制衡機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行約束和控制，從而減少逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)；第二個(gè)層面是業(yè)務(wù)層面，即通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。（2）加拿大CoCo委員會(huì)的控制指南根據(jù)這個(gè)指南，，將企業(yè)的“內(nèi)部控制”的含義擴(kuò)展到了“控制”，其定義是：控制是一個(gè)企業(yè)中的要素集合，它包括資源，系統(tǒng)，過(guò)程，文化，結(jié)構(gòu)和任務(wù)等，把這些要素結(jié)合在一起，就能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。(3)巴塞爾委員會(huì)的內(nèi)部控制當(dāng)前，無(wú)論是國(guó)外還

4、是國(guó)內(nèi)，會(huì)計(jì)理論界還是實(shí)務(wù)界，都對(duì)內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行了研究。（一）（一）國(guó)外研究情況國(guó)外研究情況美國(guó)是最早對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行信息披露研究的國(guó)家，其內(nèi)部控制信息披露經(jīng)歷了由自愿到強(qiáng)制披露的發(fā)展歷程。它的轉(zhuǎn)折點(diǎn)在2001年，在這一年眾多財(cái)務(wù)丑聞事件的發(fā)生，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月通過(guò)并頒布了《薩班斯一奧克斯利法案》(SarbanesOxleyAct簡(jiǎn)稱(chēng)SOX法案)，SOX法案的頒布，標(biāo)志著上市公司的內(nèi)部控制信息開(kāi)始納入強(qiáng)制性信息披露范圍，也是

5、將內(nèi)部控制審計(jì)提升到法制的高度。與美國(guó)不同的是，英國(guó)在內(nèi)部控制信息披露發(fā)展道路上走的是先強(qiáng)制性后自愿性披露的發(fā)展道路。在20世紀(jì)末期，由于對(duì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)增加的擔(dān)心，英國(guó)主張內(nèi)部控制報(bào)告由強(qiáng)制性披露向自愿性披露回歸。標(biāo)志性事件是1992年頒布的《卡德伯利報(bào)告》主張采用強(qiáng)制性披露，而1999年頒布的《特恩布爾報(bào)告》則主張采用自愿性披露的做法?！禙actsmimedtointernalcontroldisclosure》（Ge，McVay，200

6、5)通過(guò)選取《薩班斯法案》頒布后的樣本公司調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)較弱的內(nèi)部控制通常與投入會(huì)計(jì)控制的資源不足有關(guān)，認(rèn)為上市公司披露的實(shí)質(zhì)性缺陷和公司經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性有關(guān)，與經(jīng)歷和獲利能力負(fù)相關(guān)?！禨arbanesOxleyAct》（Doyle，Ge，Mcvay，2006)選取2002年8月披露有內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷的779個(gè)樣本公司，并對(duì)這些樣本公司的內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷的影響因素進(jìn)行了分析。證實(shí)了那些規(guī)模小、成立時(shí)間短、業(yè)務(wù)復(fù)雜、成長(zhǎng)速度快、財(cái)務(wù)狀