高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃

1、高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃摘要：隨著國(guó)家財(cái)政和家庭教育消費(fèi)的不斷加大，教育行業(yè)收入明顯提升，教師則成為繳納“個(gè)稅”的主力軍，列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，如何讓高校教師減輕稅負(fù)，是高校財(cái)務(wù)面臨的一道難題。關(guān)鍵詞：高校教師；個(gè)人所得稅；籌劃中圖分類號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001828X（2013）10001一、高校教師應(yīng)稅項(xiàng)目1.工資薪金所得。高校教師的工資薪金是指任職或雇傭關(guān)系而取得的工資、薪金、資金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、

2、補(bǔ)貼等。2.勞務(wù)報(bào)酬所得。根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞動(dòng)所取得的收入。主要包括：藝術(shù)類表演、創(chuàng)作收入；廣告設(shè)計(jì)、制作等收入；講學(xué)、翻譯等收入。3.稿酬所得。二、個(gè)人所得稅稅率1.工資薪金類稅率。工資薪金類實(shí)行超額累進(jìn)稅率。稅率共分七級(jí)，從3%45%。工資薪金扣除3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額≤1500元的，適用3%；1500元〈應(yīng)納稅所得納≤4500元的，適用稅率10%，速算扣除數(shù)

3、為105；4500元〈應(yīng)納稅所得額≤9000元的，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555；9000元〈應(yīng)納稅所得額≤35000元的，適高校在工資薪資方案設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮教師實(shí)際稅負(fù)，增加教師的隱性福利，提高福利待遇，降低其名義收入。高?？山o教師提供免費(fèi)交通車、免費(fèi)午餐等；提高“公積金”單位繳納比例；這樣不僅可以提高教師的生活質(zhì)量，激發(fā)教師的工作熱情，又可以為教師減輕實(shí)際稅負(fù)。2.勞務(wù)報(bào)酬類（1）利用分次，減輕稅負(fù)勞務(wù)報(bào)酬是按次征收，發(fā)生一次勞務(wù)征

4、收一次個(gè)人所得稅，一個(gè)月內(nèi)發(fā)生多次勞務(wù)則征收多次個(gè)人所得稅。利用分次，降低每次應(yīng)納稅所得額，盡量適用低稅率?！纠磕掣咝＠罱淌谂c某教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽定講學(xué)合同，約定李教授在三月內(nèi)開辦三場(chǎng)演講，演講費(fèi)為36000元。如果李教授在履行合約一次性收取演講費(fèi)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為3600030%=10800元。如果李教授將該合同分三個(gè)月，每月簽一份合同，每月領(lǐng)取演講費(fèi)12000元。那么，李教授應(yīng)納個(gè)人所得稅為1200020%3=7200元。李教授就可

5、以少交3600元個(gè)人所得稅。（2）簽定“反服務(wù)”條款，合理避稅在簽定勞務(wù)合同時(shí)，可以約定由接受勞務(wù)服務(wù)方（甲方）為提供勞務(wù)方（乙方）提供“反”服務(wù)，如：午餐補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、差旅費(fèi)、材料費(fèi)等，同時(shí)相應(yīng)降低勞務(wù)報(bào)酬，減少應(yīng)納稅稅所得額，適用低稅率?！纠客踅淌谂c公司簽定合作合同，合同規(guī)定合作成功后，支付60000元報(bào)酬。王教授應(yīng)納稅額為6000040%=24000元。如果王教授與公司約定在科研期間，由公司提供“反服務(wù)”，如支付午餐補(bǔ)貼等，相