指標分析法在納稅評估中的應用分析

1、1指標分析法在納稅評估中的應用分析摘要：指標分析法是稅務機關(guān)日常管理的主要手段―納稅評估中最主要、最常用的方法，指標設(shè)定和預警值測算直接影響其評估成效。本文從上述兩方面分別分析了其存在的缺陷，并提出改進措施。關(guān)鍵詞：指標分析法納稅評估應用分析2005年頒布實施的《納稅評估管理辦法（試行）》第八條規(guī)定：納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。隨文件下發(fā)的《納稅評估通用分析指標及其使用方法》和《納稅評估分稅種特

2、定分析指標及使用方法》，成為基層稅務機關(guān)建立納稅評估指標體系、開展評估工作的主要參考藍本，指標分析法在納稅評估中得到廣泛應用。但是，隨著納稅評估工作推進，其成效日益降低。這種狀況與納稅評估指標設(shè)置不給力和預警值測算不科學有密切的關(guān)系。一、納稅評估指標設(shè)置存在的問題（一）納稅人申報數(shù)據(jù)情況影響納稅評估指標的設(shè)置1、涉稅報表申報時間口徑不一致，致使部分納稅評估指標無法使用納稅評估指標所需數(shù)據(jù)主要取自各稅種申報表和財務報表。根據(jù)《稅收征管法》

3、和各稅種實體法規(guī)定，納稅人需按月報送流轉(zhuǎn)稅申報表。作為申報資料之一的財務報表依據(jù)《納稅人財務會計報表報送管理辦法》（國稅發(fā)〔2005〕20號）第八條規(guī)定原則上按季度和年度報送。流轉(zhuǎn)稅申報表與財務報表報送時間口徑不同，導致各報表數(shù)據(jù)的時間口徑不同，3標并沒有發(fā)揮預期的效果，原因是指標設(shè)置過于寬泛，沒有結(jié)合行業(yè)風險點設(shè)置指標、沒有結(jié)合稅收政策風險點設(shè)置指標，缺少針對性。這些寬泛的指標只能監(jiān)控到淺層次、普遍性的問題，而非納稅人特有的深層次的問

4、題，評估結(jié)果不可能令人滿意。（四）納稅評估指標“各自為戰(zhàn)”，疑點指向不清當前所用納稅評估指標共同特點是多而單。多是指數(shù)量多，單是指每個指標單獨使用，其疑點提示大同小異。如《納稅評估通用分析指標及其使用方法》中的主營業(yè)務收入變動率、主營業(yè)務成本變動率兩指標，若變動率超出預警值范圍，其疑點提示均為可能存在少計收入問題和多列成本等問題。同時《納稅評估分稅種特定分析指標及使用方法》中的所得稅稅收負擔率、主營業(yè)務利潤稅收負擔率、應納稅所得額變動率

5、三個指標，若低于預定值，其疑點提示也均為可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。上述五個指標預警提示非常相似，沒有必要同時設(shè)置和使用。另外，疑點提示毫無特點，涵蓋了企業(yè)所得稅偷漏的所有可能形式。二、預警值測算存在的問題預警值是指標分析法的另一個重要組成部分，是判定所設(shè)置的評估指標狀態(tài)的標尺，也是判斷納稅人在指標指向的業(yè)務方面是否存在問題的標尺。盡管《納稅評估管理辦法（試行）》已經(jīng)明確了“測算預警值，應綜合考慮地區(qū)、規(guī)