注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,湖南專員辦業(yè)務(wù)三處包翀電子郵箱：hunanzyb@126.com聯(lián)系電話： 0731-5825215 QQ： 8339305,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,一、行政監(jiān)督的法律依據(jù)二、行政監(jiān)督與行業(yè)自律的關(guān)系三、行政監(jiān)督的主體四、財(cái)政部門行政監(jiān)督的分工五、湖南專員辦對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所 行政監(jiān)督工作六、行政監(jiān)督的主要內(nèi)容七、行政監(jiān)督工作下一步的發(fā)展方

2、向,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,一、行政監(jiān)督的法律依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）《財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財(cái)會(huì)[2007]6號(hào)）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》（財(cái)監(jiān)[2007]11號(hào)）《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（財(cái)監(jiān)[2009]6號(hào)）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,二、行政監(jiān)督

3、與行業(yè)自律的關(guān)系行業(yè)協(xié)會(huì)（主導(dǎo)） 行政監(jiān)督（主導(dǎo)）自律監(jiān)管 協(xié)調(diào)機(jī)制 行政監(jiān)督行業(yè)自律監(jiān)管的特點(diǎn)：靈活性、適應(yīng)性、專業(yè)性行政監(jiān)管的優(yōu)點(diǎn)：權(quán)威性、強(qiáng)制性行政監(jiān)督與行業(yè)自律監(jiān)管都必不可少，都需要進(jìn)一步加強(qiáng),,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,構(gòu)建以政府監(jiān)管為主導(dǎo)、以行業(yè)自律為基礎(chǔ)，以法律規(guī)范為保障的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管模式。政府監(jiān)督離開了自律監(jiān)管“管不細(xì)”，自律監(jiān)管離開了政府監(jiān)管“管不響”?！鞍踩皇录?、“

4、世通事件”、“銀廣廈”、“藍(lán)田股份”《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的意見》（財(cái)會(huì)[2002]19號(hào)）《關(guān)于終止中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行使的行政管理職能的通知》（財(cái)辦發(fā)[2002]136號(hào)）《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》即《薩班斯-奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,三、行政監(jiān)督的主體一般主體：財(cái)政部門、審計(jì)部門、證券監(jiān)管部門、稅務(wù)部門、工商部門、社保、統(tǒng)計(jì)等市場(chǎng)

5、秩序監(jiān)管：稅務(wù)、工商、社保、統(tǒng)計(jì)等部門只是把事務(wù)所作為普通社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體，對(duì)其履行市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理的職責(zé)。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,延伸檢查：證監(jiān)會(huì)依據(jù)《證券法》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》對(duì)具有證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查為延伸檢查。是根據(jù)事務(wù)所對(duì)上市公司出具的文書的內(nèi)容開展檢查，在檢查內(nèi)容和范圍上均十分有限。行政監(jiān)督：財(cái)政部門根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，審計(jì)部門根據(jù)《審計(jì)法》均能對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，有一定的重復(fù)，需要通過修改

6、有關(guān)法律進(jìn)行規(guī)范。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,四、財(cái)政部門行政監(jiān)督的分工省級(jí)財(cái)政部門與財(cái)政部駐各省專員辦的職責(zé)分工：《財(cái)政部關(guān)于落實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督職責(zé)若干問題的通知》（財(cái)監(jiān)[2003]121號(hào)）《關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（財(cái)監(jiān)[2009]6號(hào)）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,省級(jí)財(cái)政部門：按屬地化管理原則，負(fù)責(zé)對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)督，辦理新設(shè)、合并、分立、注銷、遷移、改名等行政審批，接受一般

7、的投訴舉報(bào)和人民來信的處理，一般不對(duì)證券資格所開展專項(xiàng)檢查。財(cái)政部作出撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所和吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書行政處罰的，省級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)辦理撤銷和吊銷手續(xù)。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,財(cái)政部駐各省專員辦：按定點(diǎn)負(fù)責(zé)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控的原則開展監(jiān)督工作。對(duì)所監(jiān)督的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上每三年至少進(jìn)行一次專項(xiàng)檢查，每次檢查至少延伸檢查兩戶被審計(jì)單位，重點(diǎn)檢查國(guó)有大型企業(yè)、上市公司以及高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)，受理重大的以及反映異地事務(wù)所業(yè)務(wù)的人民來信。財(cái)政部

8、作出警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)行政處罰，由負(fù)責(zé)行政監(jiān)督的專員辦送達(dá)并監(jiān)督執(zhí)行。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所由專員辦負(fù)責(zé)的幾點(diǎn)考慮：1、證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶主要是上市公司，地方財(cái)政部門難以對(duì)異地上市公司進(jìn)行延伸檢查；2、上市公司一般在當(dāng)?shù)赜兄容^復(fù)雜的關(guān)系和利益，地方財(cái)政部門查處的難度較大；3、對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司的處理需要與證監(jiān)會(huì)溝通協(xié)調(diào)，而地方財(cái)政部門難以與證監(jiān)會(huì)直接進(jìn)行溝通；4、證

9、券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分布不平衡，大多集中在東部沿海大城市、尤其是北京、上海等地，完全依靠當(dāng)?shù)刎?cái)政部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，難以實(shí)施有效監(jiān)管，需要財(cái)政部從全國(guó)專員辦調(diào)配力量進(jìn)行監(jiān)督檢查；5、對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司的處理政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大、社會(huì)影響大，由財(cái)政部統(tǒng)一檢查和處理處罰，有利于集中優(yōu)勢(shì)監(jiān)管資源，取得更好的效果。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,五、湖南專員辦對(duì)證券資格事務(wù)所行政監(jiān)督工作2005年：檢查亞華種業(yè)（現(xiàn)名：SST亞華）延伸檢

10、查開元事務(wù)所，未指明公司存在小金庫和在不同會(huì)計(jì)主體間隨意劃轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用的違法行為，對(duì)事務(wù)所及兩名注師警告處分。2006年：檢查瀏陽花炮（現(xiàn)名：熊貓煙花）延伸檢查南方民和湖南分所，未披露公司虛盈實(shí)虧，連續(xù)四年會(huì)計(jì)造假的違法行為，對(duì)事務(wù)所沒收違法所得30萬元，對(duì)兩名注師暫停執(zhí)業(yè)6個(gè)月。2007年：檢查華銀電力延伸檢查天職湖南分所，建議對(duì)事務(wù)所警告，給注師罰款處分。2008年：檢查長(zhǎng)豐汽車延伸檢查中瑞岳華事務(wù)所，建議給予事務(wù)所和注師警告處

11、分。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,“十五”期間，財(cái)政部通過駐各地專員辦的檢查，共處理處罰違規(guī)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所44家，其中撤銷1家，暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)4家，沒收違法所得、罰款2家，警告16家，責(zé)令整改21家；處罰違規(guī)注冊(cè)會(huì)計(jì)師74人，其中吊銷證書3人，暫停執(zhí)業(yè)13人，警告58人。通過嚴(yán)格監(jiān)管，懲處少數(shù)、教育多數(shù)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和執(zhí)業(yè)水平，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,六、行政監(jiān)督的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持設(shè)立條

12、件的情況；會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向財(cái)政部門備案事項(xiàng)的報(bào)備情況；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立條件主要依據(jù)：《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）第二章、第三章、第四章。財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)《關(guān)于從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的資產(chǎn). 評(píng)估機(jī)構(gòu)有關(guān)管理問題的通知》（財(cái)企[2008]81號(hào)）

13、,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況主要依據(jù)：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第33號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨〉等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知》（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的通知》（財(cái)會(huì)[2006]4號(hào)）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)備事項(xiàng)主要依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于啟用會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管功能有關(guān)問題的通知》（

14、財(cái)辦發(fā)[2007]17號(hào)）。報(bào)備的范圍包括《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）第五十四條規(guī)定的內(nèi)容和會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月1日后出具的所有年度審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度主要依據(jù)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南的通知》（會(huì)協(xié)[2007]34號(hào)）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

15、主要依據(jù)：《關(guān)于做好2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本信息報(bào)備工作的通知》（財(cái)會(huì)便[2009]8號(hào)）。證券資格所的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由證券資格所審計(jì)，但不得相互審計(jì)。證券資格所會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的審計(jì)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)只包括年報(bào)審計(jì)、中報(bào)審計(jì)、驗(yàn)資、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)收入。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督,七、行政監(jiān)督工作下一步的發(fā)展方向強(qiáng)化日常監(jiān)管和重點(diǎn)檢查日常監(jiān)管：是指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資格條件、內(nèi)部管理、質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)情況等進(jìn)

16、行日常性的跟蹤和分析，為重點(diǎn)檢查提供基礎(chǔ)信息，防范和抑制注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違法違規(guī)行為。主要方式：通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理網(wǎng)，收集事務(wù)所基本情況、業(yè)務(wù)承接情況、審計(jì)執(zhí)行情況、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容等監(jiān)管信息，加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)報(bào)備的預(yù)警分析和跟蹤，增強(qiáng)日常監(jiān)管的及時(shí)性、針對(duì)性。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督,重點(diǎn)檢查：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查或調(diào)查，收集相關(guān)證據(jù)材料，核實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反了法