第八章財務(wù)會計報告-遼寧石油化工大學(xué)

1、知識回顧,原始憑證,會計報表,,,過賬,本章主要內(nèi)容,,,財務(wù)報告,1,財務(wù)報表的體系、編制與披露,2,,基本財務(wù)報表,3,第六章 會計報告,第一節(jié) 財務(wù)報告,一、財務(wù)報告與信息披露 1.會計的目標(biāo)：向信息使用者提供決 策有用的會計信息。2.財務(wù)報告：企業(yè)對外揭示并傳遞經(jīng) 濟信息的手段。,二、財務(wù)報告的內(nèi)容1.從披露時間看，財務(wù)報告分為年度財務(wù)報告半年度財務(wù)報告季度財務(wù)

2、報告 中期財務(wù)報告月度財務(wù)報告2. 從構(gòu)成看，財務(wù)報告包括財務(wù)報表財務(wù)報表附注其他應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息與資料,,財務(wù)報表 企業(yè)向投資者、債權(quán)人等信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等會計信息的文字與表格文件。 財務(wù)報表附注 是財務(wù)報告的重要組成部分。它是為了便于會計信息使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容而對財務(wù)報表產(chǎn)生的基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法以及主要項目等所作的解釋和說

3、明。其他財務(wù)報告 除財務(wù)報表及其附注信息外，其他與財務(wù)報表相關(guān)的信息和資料也應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)報告的信息內(nèi)容予以披露。,第二節(jié) 財務(wù)報表的體系、編制與披露一、我國財務(wù)報表的體系,,企業(yè)會計信息的加工與財務(wù)報表的產(chǎn)生過程,,原始信息輸入,會計信息輸出,,信息加工與轉(zhuǎn)換,,會計信息系統(tǒng),識別、計算、 分類、匯總,確認,,財務(wù)報告,,各項具體的 經(jīng)濟業(yè)務(wù),,,會計憑證、帳簿,,,計量,,二、 財務(wù)報表的編制要求,必須符合企

4、業(yè)會計準(zhǔn)則或國家統(tǒng)一會計制度的要求必須根據(jù)真實的經(jīng)濟交易與事項以及完整、準(zhǔn)確的賬戶記錄等資料，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確而不遺漏或者任意取舍相關(guān)數(shù)據(jù)對財務(wù)報表項目進行合理的確認和計量（再確認），不隨意改變相應(yīng)的會計確認和計量的標(biāo)準(zhǔn)與方法應(yīng)當(dāng)以全面的資產(chǎn)清查和債務(wù)核實為基礎(chǔ)，并確保賬戶記錄完整、正確（帳實相符）企業(yè)必須按規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延誤，以保證財務(wù)報表真實可靠,三、財務(wù)報表的披露,企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供財務(wù)報告，

5、以滿足投資者等各類會計信息使用者的需要 企業(yè)披露財務(wù)報表信息，必須符合“及時性”要求，以保證會計信息的“決策有用性” 由于會計信息系統(tǒng)本身固有的局限甚至缺陷，財務(wù)報表具有局限性，具體表現(xiàn)為： 1.滯后性，影響相關(guān)性 2.提供的歷史成本信息，降低了決策有用性 3.僅提供貨幣化信息，降低了決策有用性 4.僅提供通用財務(wù)報表，無法滿足使用者特殊需要 5.一些信息的模糊性，降低了可靠性、相關(guān)性,第三節(jié) 基本財

6、務(wù)報表,一、資產(chǎn)負債表的含義與結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負債表的含義 是反映企業(yè)在一定時日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的財務(wù)報表。 （靜態(tài)報表）理論依據(jù),資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益,資產(chǎn)負債表編制單位：xx公司 x x x x年12月31日 金額單位：人民幣元,按流動性排序,按償還時間排序,2.資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（1）賬戶式,,（2）報告式（資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益）,2. 資產(chǎn)負債

7、表的編制,資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)來源年初數(shù)：上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”期末數(shù)：根據(jù)賬戶的期末余額確定根據(jù)賬戶的期末余額直接填列根據(jù)賬戶的期末余額分析、計算后填列,,貨幣資金=現(xiàn)金＋銀行存款＋其它貨幣資金 材料采購、原材料、低值易耗品、包裝物、 增項 自制半成品、庫存商品、生產(chǎn)成本、 分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、存貨 委托代銷商品、受托代銷

8、商品 減項 代銷商品款、存貨跌價準(zhǔn)備,,,,（1）根據(jù)若干總賬科目余額之和填列的項目,,總賬科目余額 該總賬科目的抵減賬戶余額 報表項目期末數(shù) （1） （2） （3）=（1）-（2）應(yīng)收賬款 壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款 壞帳準(zhǔn)備 其他應(yīng)收款長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投

9、資減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資 長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 長期債權(quán)投資 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備的原因：1）符合資產(chǎn)的定義； 2）滿足謹慎性原則的要求。,,,,（2）根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項目后的凈額填列,,,,“應(yīng)收賬款”與“

10、預(yù)收賬款”“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款” 方法：當(dāng)以上帳戶出現(xiàn)非正常余額時并入與其相對應(yīng)的帳戶反映在資產(chǎn)負債表中。,（3）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細賬的期末余額調(diào)整填列,（4）其余報表項目都可以直接根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶及其所屬明細賬的期末余額分析填列。,各賬戶的期初余額,資產(chǎn)負債表編制一般程序,本期發(fā)生的業(yè)務(wù),將各賬戶期末余額 填入表“期末數(shù)”欄,,填入表“期初數(shù)” 欄,,編制會計分錄,登記 T 形賬,結(jié)出各賬戶發(fā)生額 和期末余額,

11、,,,資產(chǎn)負債表主要根據(jù)各賬戶期末余額編制,,3 .資產(chǎn)負債表的信息含量,企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息 —體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟資源配置的合理性企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息 —分析、判斷企業(yè)融資結(jié)構(gòu)與融資風(fēng)險企業(yè)償債能力的信息 —負債比例的高低，表明企業(yè)實力及償債能力強弱、財務(wù)風(fēng)險大小,二、利潤表,1.利潤表的含義與結(jié)構(gòu)利潤表的含義： 是反映企業(yè)在一定會計期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績（

12、或經(jīng)營成果）的財務(wù)報表（動態(tài)報表）。理論依據(jù)：配比原則 利潤表的結(jié)構(gòu)：單步式、多步式,收入－費用=利潤,利 潤 表編制單位：××公司 ×××× 年度 金額單位：人民幣元,2. 利潤表的編制,利潤表的數(shù)據(jù)來源本期金額：損益類賬戶的本月發(fā)生額本年累計金額：上月利潤表累計金額與本月 金額之和利潤表項

13、目“本期金額”的填列方法（1）根據(jù)賬戶的本月發(fā)生額直接填列，如營業(yè) 稅金及附加、營業(yè)外收支、所得稅費用以 及各期間費用項目等 （2）計算填列，如營業(yè)收入、營業(yè)成本等,,利潤表編制一般程序,本期發(fā)生的業(yè)務(wù),將各賬戶本期發(fā)生額填入表“本月數(shù)”欄,,填制憑證,登記 T 形賬,結(jié)出各賬戶發(fā)生額,,,,利潤表主要根據(jù)各賬戶本期發(fā)生額編制,,3. 利潤表的信息含量,企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息 ——判斷

14、企業(yè)銷售規(guī)模、市場占有量等企業(yè)費用構(gòu)成與費用水平的信息 ——判斷企業(yè)費用支出的合理性及其控制能力企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息企業(yè)獲利能力的信息 ——判斷企業(yè)獲利能力及其經(jīng)營業(yè)績,資產(chǎn)負債表與利潤表之間的數(shù)量關(guān)系,資產(chǎn)負債表,所有者權(quán)益股本資本公積盈余公積,未分配利潤（期末）,＝未分配利潤（期末）,－利潤分配（本期）,凈利潤（本期）,＋未分配利潤（期初）,利潤表及利潤分配表

15、,,,,,,兩者相等,,,三、現(xiàn)金流量表,1 現(xiàn)金流量表的含義 是反映一定時期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表中的兩個概念（1）現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨 幣資金（2）現(xiàn)金等價物：主要是指企業(yè)持有的、能隨 時轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的有 價證券,2 .

16、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流量表編制單位：××公司 ×××× 年度 單位：人民幣元,現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：流入 流出投資活動現(xiàn)金流量：流入 流出籌資活動現(xiàn)金流量：流入 流出,,3.現(xiàn)金流量表的編制方法

17、1．直接法： 通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 一般是以利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為實際收現(xiàn)數(shù)，將費用也從權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，調(diào)整為收付實現(xiàn)制，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。 我國企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。,2．間接法： 以利潤表上的凈利潤為起點，以是否影響現(xiàn)金流動為標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整,將減少凈收益但不減少現(xiàn)金的項目加回凈收益，將增加凈

18、收益但不增加現(xiàn)金的項目從凈收益中扣除，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。,3. 現(xiàn)金流量表的信息含量,企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息 ——判斷企業(yè)債務(wù)清償與支付能力，確定合理的現(xiàn)金持有量企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息 ——依據(jù)三類經(jīng)濟活動導(dǎo)致的現(xiàn)金流入流出量，判斷其結(jié)構(gòu)的合理性企業(yè)收益質(zhì)量的信息 ——判斷企業(yè)收益（權(quán)責(zé)發(fā)生制）與其所獲得的現(xiàn)金數(shù)量（收付實現(xiàn)制）的同步程度，評價企業(yè)收

19、益質(zhì)量企業(yè)“創(chuàng)造”現(xiàn)金能力的信息 ——經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量判斷企業(yè)發(fā)展?jié)摿?基本財務(wù)報表及其數(shù)量關(guān)系（一）,基本財務(wù)報表及其數(shù)量關(guān)系（二）,說明：以上關(guān)系式反映出現(xiàn)金流量表將資產(chǎn)負債表和利潤表 的信息予以解釋，說明企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金調(diào)配與使 用是否適當(dāng)，現(xiàn)金流入、流出有無異常變動等。從而 更好地解釋企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。,會計核算方法彼此間關(guān)系圖,發(fā)生經(jīng)濟