我國(guó)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析——交易成本、代理成本和會(huì)計(jì)信息關(guān)聯(lián)性解釋.pdf

1、企業(yè)是由許多利益相關(guān)者組成的契約的集合。這種契約組織之所以產(chǎn)生，是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部契約的組織成本小于市場(chǎng)的簽約的成本。會(huì)計(jì)就是為了節(jié)約交易成本而建立的一套信息系統(tǒng)。在這種情況下，會(huì)計(jì)信息的目的就是要滿(mǎn)足廣大的利益相關(guān)者進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策的需要，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征應(yīng)該是可靠性與相關(guān)性并重。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)在《編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》中指出：“會(huì)計(jì)信息應(yīng)該滿(mǎn)足廣大利益相關(guān)者了解公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息”，“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征

2、是相關(guān)性和可靠性的并重”。IASB關(guān)于會(huì)計(jì)信息目標(biāo)以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的規(guī)定，主要地突出了會(huì)計(jì)信息在降低交易成本中的作用。 隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變遷，外部投資者利益保護(hù)問(wèn)題成為企業(yè)組織中的核心問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息的主要用戶(hù)就演變?yōu)橥顿Y者和債權(quán)人。財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)就是為股東和債權(quán)人提供決策相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征在相關(guān)性和可靠性平衡的基礎(chǔ)上更加突出相關(guān)性。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委員會(huì)(FASB)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中規(guī)定：會(huì)計(jì)信

3、息的目標(biāo)是向投資人、債權(quán)人和其他類(lèi)似信息使用者提供有助于經(jīng)濟(jì)決策的信息，并且在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征中，將相關(guān)性置于突出重要的地位。FASB關(guān)于會(huì)計(jì)信息目標(biāo)以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的規(guī)定，主要地突出了會(huì)計(jì)信息在降低代理成本中的作用。 由此可知，交易成本和代理成本是經(jīng)濟(jì)環(huán)境和資本市場(chǎng)的發(fā)展造成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變遷的不同階段表現(xiàn)出的不同特點(diǎn)。在這兩個(gè)不同的階段，會(huì)計(jì)信息的作用也表現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。由于世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性，造成了了會(huì)計(jì)的國(guó)別差