我國稅收管理制度研究——基于新制度經濟學視角.pdf

1、構建稅收管理制度是在稅收管理中通過一系列正式制度、非正式制度和實施機制的安排，促進國家征稅部門有效實現(xiàn)稅收管理目標。本文將現(xiàn)代的新制度經濟學理論引入稅收管理實踐，以一個全新視角詮釋稅收管理各主體之間關系。研究產權理論與稅收管理權限劃分的共通之處，分析交易費用與稅收成本的降低，從正式制度的稅收管理體制和稅收征管制度的完善，到非正式制度的稅收信用制度的建設，并通過建立在委托-代理理論基礎上的稅收管理激勵機制的設計，努力尋找理論與實踐的契合點

2、，構建正式制度與非正式制度共融與互促的稅收管理制度。 論文首先是理論分析部分。通過介紹評析新制度經濟學主要理論，客觀分析我國市場化程度以及稅收管理中有關稅收管理權限的劃分、降低稅收成本、稅收管理制度的構成等內容，充分論證了新制度經濟學理論運用于我國乃至稅收管理領域的可行性。 隨后是稅收管理現(xiàn)狀和目標分析部分。從新制度經濟學角度分析在稅收管理中呈現(xiàn)的稅權明晰度、稅收成本、稅收管理正式、非正式制度和實施機制方面存在的問題，并

3、對稅收管理目標選擇探討研究。 最后是稅收管理制度構建部分。用新制度經濟學關于制度構成理論將稅收管理制度分為正式制度(稅收管理體制和稅收征管制度)、非正式制度(稅收信用管理制度)以及稅收管理實施機制(稅收激勵機制)。在稅收管理正式制度構建研究中通過對我國稅收管理體制和征管制度的變遷研究，找到現(xiàn)行制度中的一些弊端，借鑒發(fā)達國家做法，提出構建完善稅收管理制度的政策思路。在稅收管理非正式制度構建研究中通過新制度經濟學關于非正式約束著重對

4、意識形態(tài)的研究，認為信用問題的根源是意識形態(tài)的問題，而稅收信用等非正式制度缺乏是稅收管理失效的重要原因。為此，加強稅收管理非正式制度的構建就必須加快我國稅收信用建設。有了正式與非正式制度后，實施機制很重要，稅收管理中存在的大量信息不對稱而產生的多重委托-代理關系是稅收管理制度有效實施的桎梏，因此本文將建立在委托-代理理論基礎上，實現(xiàn)正式、非正式制度良性互動的稅收激勵機制作為有效的稅收管理實施機制，通過對納稅人、征稅人、用稅人激勵機制構建