我國會計師事務所規(guī)模與審計質(zhì)量研究.pdf

1、當前，經(jīng)濟全球化加速發(fā)展，會計職業(yè)國際化方興未艾，中國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展也進入了一個新的歷史階段。會計師事務所的規(guī)模化將成為我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的趨勢所在，上規(guī)模、上水平是事務所未來的發(fā)展方向。但是由于會計師事務所的工作極為特殊，其工作質(zhì)量直接關系著資本市場的健康發(fā)展。因此，會計師事務所的規(guī)模必須以保證提高資本市場的信息質(zhì)量為前提，會計師事務所的規(guī)?；l(fā)展必須以提高獨立審計的質(zhì)量為基礎。但是，近些年，國內(nèi)外連連遭受財務丑聞和審計失敗

2、事件對資本市場的打擊。從一些重大財務欺詐案中我們不難發(fā)現(xiàn)，不管是在震驚世界的美國安然事件中倒閉的安達信，還是我國因“銀廣廈”財務舞弊案而被撤銷的“中天勤”，都是國際或國內(nèi)有高度知名度的大型事務所。目前在我國，不同規(guī)模會計師事務所的審計質(zhì)量是否存在差異，實務界與理論界一直存在爭議。本文以此為出發(fā)點來探討我國事務所規(guī)模與審計質(zhì)量的關系及其決定因素，并提出事務所在規(guī)?；^程中出現(xiàn)的問題以及如何提高審計質(zhì)量的政策建議。在21世紀初期審計質(zhì)量越來

3、越備受社會公眾關注的情況下展開此項研究具有很大的理論意義和現(xiàn)實意義。 本文共分為五部分來探討事務所規(guī)模與審計質(zhì)量關系及其相關問題。分析得出事務所規(guī)模與審計質(zhì)量的關系受代理成本和規(guī)模經(jīng)濟兩個因素的影響，而這兩個因素共同作用的結(jié)果取決于獨立審計市場的健康狀況和事務所內(nèi)部治理機制的完善程度。從對我國審計監(jiān)管部門揭示的審計質(zhì)量問題以及中注協(xié)統(tǒng)計的前百強事務所的處罰懲戒情況的分析可以得出我國會計師事務所規(guī)模與審計質(zhì)量并不存在顯著的正相關關

4、系的結(jié)論。之所以我國會計師事務所規(guī)模與審計質(zhì)量并不存在顯著的正相關關系，是因為我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展中在審計市場和事務所內(nèi)部治理兩方面必然存在一定的問題，應從這兩方面著手來提高審計質(zhì)量。 論文的新意之處主要有三方面內(nèi)容：1、將平衡計分卡理論運用于注冊會計師行業(yè)的績效評價，以此來平衡事務所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關系；2、運用博弈論來分析審計市場的健康狀況和事務所內(nèi)部治理機制的完善程度對審計質(zhì)量的影響。3、提出事務所規(guī)?；l(fā)展中關于完