所得稅會計準(zhǔn)則的比較研究.pdf

1、所得稅在我國經(jīng)濟生活中正發(fā)揮著越來越重要的作用，隨著會計和稅制改革的不斷深入，所得稅會計再次成為人們討論的熱點。隨著我國經(jīng)濟的不斷對外開放，向境外籌資的上市公司也逐漸增多，按照國際會計標(biāo)準(zhǔn)進行所得稅確認(rèn)與計量已成為必然的發(fā)展趨勢。所得稅會計準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計處理，也體現(xiàn)了與國際趨同。本文在回顧中外所得稅會計準(zhǔn)則的發(fā)展歷程的基礎(chǔ)上，分析了新所得稅會計準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則的趨同與差異，并以《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》

2、為例，在分析我國新所得稅會計準(zhǔn)則產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)和背景的基礎(chǔ)上，詳細(xì)論述了新準(zhǔn)則在會計理念和會計核算方法上發(fā)生的主要變化，同時，以資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法為例，對新舊所得稅會計處理方法進行了系統(tǒng)和全面的理論比較。最后選取上市公司年報對實施新所得稅會計準(zhǔn)則產(chǎn)生的所得稅影響進行統(tǒng)計分析，并通過案例研究具體分析所得稅會計處理方法的變化對上市公司財務(wù)狀況的影響。 本文通過對所得稅會計準(zhǔn)則的理論分析和實務(wù)分析主要得出如下結(jié)論： 1.新所得稅

3、會計準(zhǔn)則在與國際趨同的同時，仍然保持了中國特色。新準(zhǔn)則相比國際準(zhǔn)則規(guī)定較為簡單，對資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的要求程度相對較低，這充分考慮了我國目前的現(xiàn)實狀況，使得與國際會計準(zhǔn)則尚有一定的差距。 2.在對各種所得稅會計處理方法的比較分析中可以看出，債務(wù)法相比傳統(tǒng)的會計處理方法具有明顯的優(yōu)勢，而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法與損益表債務(wù)法在處理一般業(yè)務(wù)上并無明顯的區(qū)別，但在處理所得稅會計的一些特殊業(yè)務(wù)如企業(yè)兼并、重組、資產(chǎn)評估核算等上，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法表

4、現(xiàn)出了明顯的優(yōu)勢。老會計政策無法反映這些特殊業(yè)務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)濟影響，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法則能充分完整地反映企業(yè)所得稅的核算和交納過程，同時也能提供更多有用的信息。 3.通過對“上證50”年報數(shù)據(jù)的搜集整理，分析了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在上市公司中首次執(zhí)行產(chǎn)生的所得稅影響，統(tǒng)計結(jié)果表明采用新方法后上市公司的所得稅費用有88％受到了影響，這使得上市公司的凈資產(chǎn)狀況有明顯的改觀；同時以“東風(fēng)汽車”年報為例，詳細(xì)分析了上市公司首次執(zhí)行所得稅會計準(zhǔn)則時