會計(jì)準(zhǔn)則性質(zhì)再思考.pdf

1、會計(jì)準(zhǔn)則性質(zhì)研究在會計(jì)理論與會計(jì)實(shí)踐中發(fā)揮著重要作用。由于不同的學(xué)者在分析問題、論證習(xí)慣和知識偏好等方面有所差異，對會計(jì)準(zhǔn)則性質(zhì)的認(rèn)識也歧義紛呈。綜合中外學(xué)者的論述，關(guān)于會計(jì)準(zhǔn)則性質(zhì)主要有兩種代表性的觀點(diǎn)：(1)技術(shù)規(guī)范觀。(2)經(jīng)濟(jì)后果觀。筆者認(rèn)為“技術(shù)規(guī)范觀”和“經(jīng)濟(jì)后果觀”是會計(jì)準(zhǔn)則性質(zhì)的兩個(gè)極端。從理論層面看，會計(jì)準(zhǔn)則性質(zhì)研究面臨著對自身的反思和對未來展望的雙重歷史使命。實(shí)際上，會計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)性與經(jīng)濟(jì)后果性是相互依存的：會計(jì)準(zhǔn)則

2、具有技術(shù)性，其本身必須有序、系統(tǒng)、內(nèi)在一致，應(yīng)能與可觀察的客觀現(xiàn)實(shí)相吻合；同時(shí)，會計(jì)準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)后果性，不同的準(zhǔn)則將生成不同的會計(jì)信息，影響到不同主體的利益，從而導(dǎo)致會計(jì)準(zhǔn)則成為利益相關(guān)者利益協(xié)調(diào)的產(chǎn)物。這樣，會計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)性和經(jīng)濟(jì)后果性就自然地與“技術(shù)理性”和“人文理性”這兩個(gè)哲學(xué)概念有了“契合點(diǎn)”，從而為本文從“理性”這一哲學(xué)概念來研究會計(jì)準(zhǔn)則性質(zhì)問題提供了契機(jī)。本文擬以“技術(shù)理性和人文理性協(xié)調(diào)發(fā)展”的哲學(xué)思想，運(yùn)用規(guī)范研究和史證研