運用金融衍生工具進行納稅籌劃的問題研究.pdf

1、在市場經(jīng)濟的環(huán)境下，企業(yè)為了自身的生存和發(fā)展，越來越關(guān)心成本的高低，越來越重視納稅支出和納稅成本。依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的一項義務(wù)，但不繳納超過稅法規(guī)定的稅額也是企業(yè)的一項基本權(quán)利。因此，越來越多的企業(yè)尋求在不違反國家稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的前提下，自行或通過中介機構(gòu)的幫助，對企業(yè)的涉稅事項進行預先的設(shè)計和籌劃，以期實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。隨著競爭的日趨公平和激烈，通過納稅籌劃的手段達到降低企業(yè)稅負，增加企業(yè)經(jīng)濟效益，打造企業(yè)的競爭優(yōu)勢，是

2、目前企業(yè)增強核心競爭力的有效方法之一。因此，從企業(yè)的角度來看，納稅籌劃具有很高的應(yīng)用價值。不過隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和法律的逐步健全，納稅籌劃的方法也應(yīng)當隨之不斷創(chuàng)新，以適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢的需要。 與此同時，隨著金融自由化和金融全球化浪潮的到來，金融衍生工具逐步成為金融創(chuàng)新的核心。它作為市場經(jīng)濟體系中迅速發(fā)展的新生事物，是當今國際金融市場上存在歷史最短、發(fā)展最快、交易量最大的金融工具。金融衍生工具為金融機構(gòu)、非金融性公司、企業(yè)和投

3、資者進行風險管理、投機套利提供了有效手段。但金融衍生工具的功能絕非僅限于此，納稅籌劃就是一個可以讓金融衍生工具大顯身手的新領(lǐng)域。并且國外的一些研究也表明，企業(yè)運用金融衍生工具是有其稅收動機的。 本文共分為五個部分： 第一部分，提出了本文的研究目的和意義，回顧了與本文論題相關(guān)的國內(nèi)外文獻，并概述了本文的主要內(nèi)容、創(chuàng)新與不足。 第二部分主要介紹了納稅籌劃的相關(guān)理論，包括納稅籌劃的理論依據(jù)、納稅籌劃的基本原則和納稅籌劃

4、的基本方法。然后探討了納稅籌劃的發(fā)展趨勢與新動態(tài)，并提出運用金融衍生工具進行納稅籌劃是其發(fā)展的新動態(tài)之一。 第三部分，闡述了金融衍生工具的基本理論，對金融衍生工具的稱謂和概念進行了辨析，按照不同標準對會融衍生工具進行了分類研究，最后著重探討了會融衍生工具的功能與應(yīng)用領(lǐng)域。 第四部分，在前兩部分分析的基礎(chǔ)上，研究了運用金融衍生工具進行納稅籌劃的相關(guān)問題。首先從國外的兩則案例入手，分析了國外運用金融衍生工具進行納稅籌劃的現(xiàn)狀