關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

1、<p>　　關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考</p><p>　　[摘要]內(nèi)部控制質(zhì)量直接影響企業(yè)經(jīng)營活動的進(jìn)行和企業(yè)價值的提升，而如今中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀堪憂。文章就中小企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，分析其原因并提出相應(yīng)對策。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；內(nèi)部控制；會計制度 </p><p>　　1 中小企業(yè)內(nèi)控存在的問題 </p><

2、;p>　　1.1 缺乏有效的內(nèi)部審計機制 </p><p>　　雖然目前我國外部監(jiān)督體系比較完善，但由于其工作人員對中小企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，使得中小企業(yè)接受監(jiān)管力度更加不到位，因此外部監(jiān)管體系對中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。 </p><p>　　1.2 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低 </p><p>　　近年來，中小

3、企業(yè)對工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)不夠，思想教育工作沒有跟上，導(dǎo)致其普遍思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)能力低下，無法對內(nèi)部控制制度進(jìn)行靈活運用。加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人自身對會計法規(guī)、會計制度和準(zhǔn)則都不了解，在經(jīng)營管理上獨斷專行、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用。 </p><p>　　1.3 內(nèi)部會計控制系統(tǒng)缺乏連貫性和科學(xué)性 </p><p>　　會計電算化作為一種新型的會計核算

4、和管理方式得到了迅猛發(fā)展。許多企業(yè)在建立電算化會計系統(tǒng)后，會計業(yè)務(wù)處理程序和工作組織發(fā)生了很大變化，也使得會計內(nèi)部控制出現(xiàn)了一些新的特點。但由于內(nèi)部控制電算化程度不高，也使得會計信息在處理過程中連續(xù)出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險加大。同時，雖然有些中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，但是從總體上來看仍然缺乏科學(xué)性與合理性。中小企業(yè)業(yè)務(wù)流程、核算系統(tǒng)等條塊分割并且缺乏統(tǒng)籌，這使得內(nèi)部控制分散、脫節(jié)且低效。 </p><p>　　1.4

5、 內(nèi)部會計制度改革不足 </p><p>　　目前各企業(yè)所執(zhí)行的具體會計規(guī)范是在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》指導(dǎo)下的行業(yè)會計制度，這套規(guī)范體系存在著諸多不合理之處。首先是不能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營多元化發(fā)展的要求。如今多元化經(jīng)營成為企業(yè)經(jīng)營的必然趨勢和戰(zhàn)略選擇，多元化經(jīng)營必然使企業(yè)涉足于不同行業(yè)、不同性質(zhì)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，而執(zhí)行現(xiàn)行會計規(guī)范要求企業(yè)對不同行業(yè)、不同性質(zhì)的經(jīng)營業(yè)務(wù)分別設(shè)置賬戶，并采用不同的會計程序與方法進(jìn)行會計處理，這不僅增加

6、了多元化經(jīng)營企業(yè)會計核算的工作量，而且難以保持口徑一致，無法反映綜合的財務(wù)會計信息。其次是不利于會計信息的行業(yè)比較和分析。執(zhí)行行業(yè)會計制度，使得不同行業(yè)、不同企業(yè)會計處理所依據(jù)的原則、程序、方法各不相同，這就必然導(dǎo)致會計信息在行業(yè)、企業(yè)之間失去可比性，不便于投資主體對潛在投資對象的比較、分析和選擇，最終不利于資金的合理流向和資源的優(yōu)化配置。最后是不便于投資主體對企業(yè)實施有效的財務(wù)監(jiān)督。企業(yè)各投資主體對企業(yè)實施財務(wù)監(jiān)督的主要依據(jù)是財務(wù)會計

7、信息，然而，一方面各投資主體出于增加投資收益、回避投資風(fēng)險的考慮，會不斷地改變投資對象，使資金經(jīng)常性地從一個行業(yè)轉(zhuǎn)向另一個行業(yè)，或同時分布于若干不同行業(yè)；另一方面不同行業(yè)又執(zhí)行不同的財務(wù)會計</p><p>　　1.5 管理理念政策不到位 </p><p>　　我國大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理者對于企業(yè)內(nèi)部會計制度并不重視，常常用習(xí)慣用經(jīng)驗代替制度，家長制管理的現(xiàn)象普遍存在。很多企業(yè)也沒有意識到內(nèi)

8、部會計制度的重要性，甚至對內(nèi)部會計制度存在誤解，認(rèn)為內(nèi)部會計制度只是一種形式，沒有實際作用；或者錯誤地認(rèn)為對內(nèi)部會計的控制和管理就是對成本和安全性的控制和管理，就是對領(lǐng)導(dǎo)干部和員工權(quán)力的限制等。還有一些經(jīng)營管理者考慮到按照內(nèi)部會計制度的要求實行“崗位分工，相互牽制”，必然要增設(shè)企業(yè)各部門崗位，加大企業(yè)經(jīng)營成本，這種重視眼前利益的表現(xiàn)使得企業(yè)內(nèi)部控制制度無法真正得到有效的實施。這一點，在中小企業(yè)表現(xiàn)得更加明顯。受歷史因素的影響，很長一段時

9、間內(nèi)，我國的會計制度和法規(guī)主要是針對大企業(yè)和上市公司而制定，很少甚至沒有考慮到中小企業(yè)的會計需求和特殊情況，這導(dǎo)致許多中小企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會計制度時缺乏充分的理論依據(jù)。再加上在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家發(fā)布的會計制度和法律法規(guī)主要是從總體上指導(dǎo)企業(yè)的會計管理工作，對企業(yè)而言不具備具體指導(dǎo)的效力。這就要求企業(yè)結(jié)合自身實際情況來制定適應(yīng)本單位需求和實際的會計制度，但中小企業(yè)受自身財力和特點的約束，基本上難以做到，即便制定出相應(yīng)的制</

10、p><p>　　2 加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施 </p><p>　　2.1 建立健全企業(yè)內(nèi)部會計管理體系 </p><p>　　要建立健全內(nèi)部控制制度，首先要建立組織規(guī)劃控制機制，某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一個人身上，各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查。其次應(yīng)建

11、立授權(quán)批準(zhǔn)制度，對企業(yè)內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。最后是要實行實物控制。應(yīng)嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失。 </p><p>　　2.2 提高會計人員綜合素質(zhì) </p><p>　　企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工決定的，因此要提高企業(yè)各人員的相關(guān)知識及綜合素質(zhì)。首先要提高中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使其認(rèn)識到建

12、立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。其次要大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平。應(yīng)從加強年度性會計資格認(rèn)證制度管理上抓起，促進(jìn)中小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。最后是加強全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實效。 </p><p>　　2.3 建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu) </p

13、><p>　　相對獨立的內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的最后也是重要的一道防線。企業(yè)只有重視起內(nèi)部審計，將其職能落到實處，才能更有效地約束財務(wù)工作，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略決策的準(zhǔn)確性。建立一個充分獨立和有權(quán)威的審計部門，對企業(yè)內(nèi)部日常財務(wù)工作進(jìn)行審計，對領(lǐng)導(dǎo)離任交接進(jìn)行審計，對年度財務(wù)狀況進(jìn)行審計等，逐步形成一套完善的適合本企業(yè)特點的財務(wù)操作流程，使內(nèi)部會計控制得到有效保證。目前中小企業(yè)大部分的內(nèi)部審計部門缺乏應(yīng)有的客觀性和獨立性，未

14、發(fā)揮出應(yīng)有的內(nèi)部管理作用，所以建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是十分有必要的。 </p><p>　　2.4 加強會計電算化內(nèi)部管理制度建設(shè) </p><p>　　中小企業(yè)應(yīng)加強對會計電算化系統(tǒng)輸入、處理和輸出的控制，不僅要保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，還要加強輸出檢查控制和輸出文件的使用權(quán)限控制。強化企業(yè)電算化內(nèi)部管理制度的主要目的在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，保證企業(yè)經(jīng)營活動正常高效地完成，從而降低企

15、業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)在是高科技的時代，日常生活和工作都離不開電腦，會計電算化是每個企業(yè)必須完善和強化的一個方面，所以加強會計電算化內(nèi)部管理制度是十分有必要的。 </p><p>　　綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設(shè)計合適有效的內(nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。 &l

16、t;/p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]李勇.中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境分析[J].財會通訊，2015（2）. </p><p>　　[2]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2004. </p><p>　　[3]張琦.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施[J].財會研