合并報(bào)表合并理論問(wèn)題研究.pdf

1、合并財(cái)務(wù)報(bào)表被稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)四大難題之一，近年來(lái)引起學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注。本文研究了合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并理論問(wèn)題，并試圖探求我國(guó)未來(lái)合并報(bào)表的理論定位問(wèn)題。 文章采用理論闡述與實(shí)證相結(jié)合的方法，通過(guò)四部分內(nèi)容對(duì)合并報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行論述： 第一部分，從研究合并理論的理論來(lái)源入手，指出所有權(quán)理論的理論淵源是業(yè)主理論，強(qiáng)調(diào)所有者的終極所有權(quán)，主體理論強(qiáng)調(diào)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，母公司理論則是上述兩種理論的折衷。在此基礎(chǔ)上探討了所有權(quán)理論、母公司

2、理論、主體理論在實(shí)務(wù)應(yīng)用中相互結(jié)合的表現(xiàn)。最后，得出了國(guó)際上合并理論的發(fā)展趨勢(shì)是主體理論的結(jié)論。 第二部分，主要研究了影響合并理論選擇的因素。首先，分析了會(huì)計(jì)目標(biāo)對(duì)合并理論選擇的影響。其次，本文進(jìn)一步闡述了“實(shí)質(zhì)重于形式”的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求對(duì)合并理論選擇的影響，所有權(quán)理論扭曲了“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，主體理論則是“實(shí)質(zhì)重于形式”原則的最好體現(xiàn)。最后，論述了影響合并理論選擇的第三個(gè)因素是對(duì)“控制”的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的認(rèn)識(shí)程度。 第

3、三部分，主要研究了不同合并理論對(duì)編制合并報(bào)表的影響。首先，闡述了不同合并理論下的合并范圍，得出的結(jié)論是所有權(quán)理論下的合并范圍最小，主體理論下的合并范圍較大。其次，分析了不同合并理論對(duì)合并方法的影響．最后，通過(guò)實(shí)例重點(diǎn)分析了母公司理論和主體理論下的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 第四部分，主要研究了我國(guó)合并理論的現(xiàn)實(shí)定位以及未來(lái)選擇。首先，介紹了我國(guó)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》的理論定位比較模糊，是幾種合并理論的綜合。然后，通過(guò)分析，認(rèn)為新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

4、則關(guān)于合并報(bào)表的規(guī)定體現(xiàn)了主體理論的趨向。最后，結(jié)合主體理論自身的優(yōu)越性以及國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定動(dòng)向，指出主體理論是我國(guó)合并理論的未來(lái)選擇。 本文的主要?jiǎng)?chuàng)新之處在于：首先，本文從多個(gè)方面闡述了合并理論之間融合的表現(xiàn)。其次，本文從一個(gè)比較新穎的角度去探討合并報(bào)表的合并理論問(wèn)題，即從會(huì)計(jì)目標(biāo)出發(fā)，去研究影響合并理論選擇的因素。最后，本文通過(guò)分析現(xiàn)實(shí)、展望未來(lái)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)狀及變化趨勢(shì)，指出主體理論應(yīng)是我國(guó)合并報(bào)表合并理論的