牡丹江市小規(guī)模納稅人增值稅征管問題研究.pdf

1、自1994年稅制改革的十多年以來，牡丹江市的增值稅收入連年保持著較高的增長，這主要來源于一般納稅人所繳納的增值稅款，而作為增值稅的另一類納稅人——小規(guī)模納稅人的增值稅收入增長相對十分緩慢。牡丹江市小規(guī)模納稅人數(shù)量眾多，約占全部增值稅納稅人90％，這部分納稅人多為個(gè)體、私營業(yè)主，許多業(yè)主受個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使而采取不辦登記、不開發(fā)票、虛假申報(bào)等違反稅法手段來進(jìn)行偷稅。小規(guī)模納稅人的稅收收入占稅收收入總量比重較低，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對其重視程度不足，

2、并且小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、經(jīng)營方式靈活多變而使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其真實(shí)的經(jīng)營情況，導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的增值稅流失情況比較嚴(yán)重，給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對其稅收征管提出新問題。
　　本文首先對小規(guī)模納稅人增值稅征管相關(guān)問題進(jìn)行深入理論分析，指出牡丹江市小規(guī)模納稅人增值稅征管中所存在的問題，剖析了小規(guī)模納稅人增值稅征管失效的原因，在深入分析牡丹江市小規(guī)模納稅人增值稅征管所面臨的征納雙方因素和環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，借鑒本地已成功的經(jīng)驗(yàn)及國內(nèi)外征管

3、的有效經(jīng)驗(yàn)，提出了改進(jìn)牡丹江市小規(guī)模納稅人增值稅征管的有效措施。
　　研究結(jié)果顯示：征納雙方的信息不對稱是產(chǎn)生稅收征管問題的根本原因，納稅人利用信息不對稱偷稅，征稅人利用信息不稱進(jìn)行尋租。在征納雙方的博弈過程中，當(dāng)納稅人偷稅面臨的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)小于與其帶來的收益，作為理性經(jīng)濟(jì)人的納稅人就會(huì)選擇偷稅。當(dāng)征稅人面臨的激勵(lì)與處罰制度無效時(shí)，其會(huì)選擇不作為甚至尋租。另外，稅收政策與文化環(huán)境對征納雙方在征管過程的行為產(chǎn)生一定影響。據(jù)此，本文提出改進(jìn)