北京新海岸線國際文化發(fā)展有限公司所得稅納稅籌劃方案論文

1、<p><b>　　畢 業(yè) 設 計</b></p><p>　　課題名稱 北京新海岸線國際文化發(fā)展有限公司所得稅納稅籌劃方案</p><p>　　姓 名 </p><p><b>　　學 號</b></p><p>　　所在院（系）會計學院</p>&

2、lt;p><b>　　專業(yè)年級</b></p><p>　　指 導 教 師 </p><p>　　職 稱 講師 </p><p>　　二O一二年五月二十五日</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　[摘要]

3、1</b></p><p><b>　　[關鍵詞]1</b></p><p>　　一、實習企業(yè)簡介1</p><p>　　二、實習崗位的描述1</p><p>　　三、企業(yè)存在的問題1</p><p>　?。ㄒ唬┒愂栈I劃只重視稅負，不考慮籌劃的風險1</p>&

4、lt;p>　?。ǘ┌讯愂栈I劃同避稅甚至偷稅混為一談2</p><p>　?。ㄈ┒愂詹邉潓I(yè)人才缺乏2</p><p>　?。ㄋ模┘{稅籌劃理解方面存在的問題3</p><p>　　四、企業(yè)改進措施3</p><p>　?。ㄒ唬┱_理解納稅籌劃的含義3</p><p>　?。ǘ┮?guī)避納稅籌劃的風險3&

5、lt;/p><p>　?。ㄈ┡囵B(yǎng)納稅籌劃人才3</p><p>　　（四）加強納稅籌劃企業(yè)管理4</p><p>　?。ㄎ澹┩晟萍{稅籌劃的法律環(huán)境4</p><p>　　（六）企業(yè)應時刻與主管稅務機關保持溝通4</p><p><b>　　參考文獻6</b></p><

6、p>　　北京新海岸線國際文化發(fā)展有限公司所得稅納稅籌劃方案</p><p>　　[摘要]在當今市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)在我國企業(yè)中所占比重很大，但是由于其本身的局限性，它們的生存受到經(jīng)濟、社會環(huán)境的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須要強化自身的內(nèi)部管理，降低經(jīng)營成本，以提高經(jīng)濟效益。我所在的企業(yè)是個體工商戶，主要銷售電腦及配件類產(chǎn)品，這個行業(yè)的競爭越來越激烈，利潤越來越少。通過對企業(yè)的一段

7、時間的了解就企業(yè)納稅籌劃提出自己的觀點，并對發(fā)現(xiàn)的問題作出有效的解決方案。</p><p>　　[關鍵詞]納稅籌劃；中小企業(yè)；企業(yè)所得稅</p><p>　　一、北京新海岸線國際文化發(fā)展有限公司簡介</p><p>　　實習企業(yè)的概況：我公司成立于2008年 ，經(jīng)過4年的發(fā)展，公司的規(guī)模在不斷的擴大，從最初的財務人員只有一個，銷售人員二名的情況，到目前為止成立了財務

8、部、采購部、銷售部等多個部門。實習企業(yè)屬于個體工商戶，公司主要經(jīng)營電腦耗材、網(wǎng)絡產(chǎn)品等等，由于公司的主營產(chǎn)品很受市場的關注，公司的發(fā)展很迅速、規(guī)模不斷地擴大。</p><p><b>　　二、實習崗位的描述</b></p><p>　　實習的崗位是財會，我在公司的職位是會計人員，會計核算是會計最基本的職能之一，通過記賬，算賬和報賬，及時準確的提供有用的會計信息，客觀的

9、反映經(jīng)營成果，為公司領導決策提供可靠的依據(jù)。每天的工作就是負責好財務工作，登記入賬，報銷工作人員費用，審核原始憑證，每個月及時的報稅，利用財務軟件做出會計報表，使企業(yè)的利潤及收入等情況一目了然。</p><p><b>　　三、企業(yè)存在的問題</b></p><p>　　納稅籌劃是指在國家稅收法規(guī)、政府允許的范圍內(nèi)通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行的前期籌劃，盡可能的減輕

10、稅收負擔，獲取利益，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。隨著產(chǎn)品的推廣，市場的擴大，公司的效益越來越好、規(guī)模的不斷擴大，雖說目前公司的市場在擴大，但是競爭越來越激烈，使得公司的利潤越來越低。企業(yè)的所得稅納稅問題也出現(xiàn)了問題，納稅額的增大會使企業(yè)的利潤降低，在一定程度上削弱了公司的競爭力，目前為止，最大限度的實現(xiàn)利潤最大化是公司的首要任務，因此我公司進行納稅籌劃迫在眉睫。但是在納稅籌劃時，企業(yè)也存在很多的問題：</p><p>　

11、?。ㄒ唬┒愂栈I劃只重視稅負，不考慮籌劃的風險</p><p>　　從稅收籌劃的理論和實踐可以看出，稅收籌劃的目的應該有以下五個方面：一是直接減少稅收負擔；二是獲取資金時間價值；三是實現(xiàn)涉稅零風險；四是追求經(jīng)濟效益最大化；五是維護自身的合法權益。其中減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險是稅收籌劃的兩個目的。普遍很多人都認為只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作

12、為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。如果企業(yè)開展稅收籌劃活動后，沒有減輕稅收負擔，那么其稅收籌劃是失敗的；但是，如果企業(yè)在減輕稅收負擔的同時，稅收風險卻大幅度提升，其稅收籌劃活動同樣不算成功。</p><p>　?。ǘ┌讯愂栈I劃同避稅甚至偷稅混為一談</p><p>　　避稅是指納稅人在對稅制充分了解的基礎上，在不觸犯稅法的前提下，針對現(xiàn)行稅制的漏洞利用相關知識對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)做出

13、周密安排以規(guī)避或減輕納稅義務的一種行為。避稅形式上不是違法行為，但利用稅法漏洞與缺陷，減少國家財政收入，歪曲了經(jīng)濟運動的規(guī)律，違背了“稅負公平”的原則。而稅收籌劃是建立在以稅法為準繩的基礎上，是一種合理、合情、合法的行為，是受到國家法律保護的正當經(jīng)營手段。避稅與稅收籌劃的區(qū)別在于是否有悖于國家稅法的立法意圖和政策意圖。偷稅是在納稅人的納稅義務（應稅行為）已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不正當或不合法的手段以逃脫其納稅義務的行為。偷稅行

14、為違反我國的立法精神，是納稅人偽造、變造、隱匿，擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，要受到稅法與刑法的限制和制裁。而納稅籌劃強調(diào)合法性、事先性、綜合性，是一種合法和超前的涉稅行為，是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神?？梢?，偷稅與稅收籌劃的區(qū)別主要體現(xiàn)在是否合法化。</p><p>　　（三）稅收策劃專業(yè)人才

15、缺乏</p><p>　　稅收策劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，需要事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。另外，納稅征管部門專業(yè)水平不高，稅務執(zhí)法人員、特別是基層征管部門人員的專業(yè)水平不高，對納稅征納雙方各自的權利、責任理解不夠。因此，稅收策劃人員應當是高能復合型人才，需要具備稅收、會計等財務專業(yè)知識，并且全面的了解熟悉企業(yè)整個籌資，經(jīng)營投資活動，策劃人員在進行稅收策劃時不僅要精通稅

16、法，隨時掌握稅收政策的變化情況。而且要非常的熟悉企業(yè)的業(yè)務和財務狀況，從而預測出不同的納稅方案進行比較，優(yōu)化選擇，從而做出對企業(yè)最有利的決策。</p><p>　?。ㄋ模┘{稅籌劃理解方面存在的問題</p><p>　　我公司納稅籌劃方面的理論研究薄弱。 從納稅人方面看，納稅籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財務利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)

17、金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。我國理論界長期以來對納稅籌劃問題重視不夠，一方面，在相當一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅(確有一些企業(yè)為減輕稅負采取了違反法律的手段進行“籌劃”。由于這些“籌劃”不是真正意義的納稅籌劃，結果不僅節(jié)稅不成，而且使自身陷入偷逃稅款的泥潭，受到稅務機關的處罰)。另一方面，由于在過去傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，公司缺乏自身獨立的經(jīng)濟利益和生產(chǎn)經(jīng)營自主權，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌

18、劃的前提條件，客觀上限制了理論研究的發(fā)展。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立，企業(yè)對納稅籌劃的觀念正在更新，對企業(yè)納稅籌劃的理論研究正在悄然興起。</p><p><b>　　四、企業(yè)改進措施</b></p><p>　?。ㄒ唬┱_理解納稅籌劃的含義</p><p>　　正確理解納稅籌劃的含義，使納稅籌劃與稅收政策導向相一致。納稅籌劃是指納稅人在不違反

19、國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務專家的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，即納稅籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經(jīng)濟行為。</p><p>　　（二）規(guī)避納稅籌劃的風險</p><p>　　規(guī)避納稅籌劃風險，又叫避免納稅籌劃風險，是指為了免除納稅籌劃風險的威脅，主動放棄和拒絕可能導致風險損失的納稅籌劃

20、方案。首先，研究掌握法律規(guī)定和充分領會立法精神，準確把握納稅政策內(nèi)涵。納稅籌劃必須堅持合法性原則，全面、準確地把握政策的規(guī)定是規(guī)避納稅籌劃風險的關鍵。其次，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當?shù)囟悇諜C關的認可。最后，聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。納稅籌劃是一門綜合性學科，涉及納稅、會計、財務、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面，專業(yè)性比較強，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全

21、局關系較大的納稅籌劃業(yè)務，最好還是聘請納稅籌劃專業(yè)人士(如注冊稅務師)來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。</p><p>　?。ㄈ┡囵B(yǎng)納稅籌劃人才</p><p>　　納稅籌劃對人員的素質(zhì)要求較高，稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性，都要求納稅籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應變能力。因此，我們應加大這方面的投入，一方面，在高校開設納稅籌劃專

22、業(yè)，盡快滿足高層次納稅籌劃活動的要求;另一方面，對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓，提高他們的業(yè)務素質(zhì)。納稅籌劃人員是企業(yè)實行納稅籌劃成功的前提，培訓籌劃人員是關鍵。同時，組織國內(nèi)的權威籌劃專家編寫一套國家級籌劃教材，為近幾年的理論探討作一下科學和系統(tǒng)總結，也為納稅籌劃人才的培養(yǎng)提供重要的前提和基礎。</p><p>　?。ㄋ模┘訌娂{稅籌劃企業(yè)管理</p><p>　　注重納稅籌劃方案的綜

23、合性，使之符合財務管理目標。從根本上講，納稅籌劃屬于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務管理的目標——企業(yè)價值最大化所決定的。納稅籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。這是由于各稅種的稅基相互關聯(lián)，具有此消彼長的關系，某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基擴張。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。另外，納稅活動涉及的

24、利益雖然是企業(yè)一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益，項目納稅的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應是整體利益最大化的方案。因此，納稅人或代理機構開展納稅籌劃應綜合考慮，全面權衡，不能為籌劃而籌劃。</p><p>　　（五）完善納稅籌劃的法律環(huán)境</p><p>　　完善稅法，堵塞漏洞，促進納稅籌劃的發(fā)展。一方面，立法機關應加強納稅立法。針對我國稅

25、法的多樣性和復雜性，加快納稅基本法的制定和頒布，盡可能提高納稅立法級次，修改稅法中不公平、不完善的地方。必須對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的有關稅法的模糊或不明確之處進行修訂，并在實踐過程中不斷完善，避免因?qū)Χ惙ǖ碾S意理解而使納稅籌劃偏離稅法制定的初衷，給稅務部門、稅務代理機構、企業(yè)提供一個判斷是否屬于正確籌劃的標準。另一方面，應從責任追究上加強規(guī)范。國家應通過法律責任的追究加強對稅務代理中介機構行為的約束。企業(yè)通過稅務代理機構進行的納稅籌劃若發(fā)生了嚴重的

26、違法行為，除企業(yè)要受到嚴厲懲處外，稅務代理機構也應承擔相應的經(jīng)濟責任和法律責任，這樣才能增強其依法籌劃的自覺性和主動性，盡可能為企業(yè)提供合理、合法的納稅籌劃。</p><p>　?。┢髽I(yè)應時刻與主管稅務機關保持溝通</p><p>　　目前，企業(yè)進行所得稅納稅籌劃時，稅務機關擁有較大的裁量權，特別是企業(yè)所得稅有關規(guī)定除了國家頒布的相關稅收法規(guī)和實施細則外，地方政府還出臺了很多其他相關規(guī)

27、定。因此，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅納稅籌劃時必須時刻與主管稅務機關取得聯(lián)系，向他們咨詢有關稅法的執(zhí)行辦法。這樣，一方面可以減少對政策的錯誤認識，另一方面也可以緩解征納矛盾，降低所得稅納稅籌劃的風險。</p><p>　　總之，長期以來，我國企業(yè)的所得稅納稅籌劃意識淡薄，尤其是中小企業(yè)，因為人才的欠缺，管理水平的滯后，導致經(jīng)營策略上的被動。2008 年新《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法暫行條例》的實施，使企業(yè)面臨新的稅

28、收環(huán)境，如何在新環(huán)境下進行合適的所得稅納稅籌劃，以達到降低稅負，合理避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標，已經(jīng)成為當前所得稅納稅籌劃工作一個重要的研究領域。在所得稅納稅籌劃中，一個重要的前提就是合理合法，在這個前提下，我們進行所得稅納稅籌劃工作就必須結合企業(yè)的實際情況。由于我國稅收政策不穩(wěn)定，各地區(qū)稅收政策不統(tǒng)一，這就要求企業(yè)在進行所得稅納稅籌劃時，應該密切關注國家稅法變動和地區(qū)間稅法政策差異，從企業(yè)價值的最大化的戰(zhàn)略框架出發(fā)，結合其具體環(huán)境

29、和各種相互制約的因素，制定所得稅納稅籌劃方案。并保持相對的靈活性，隨時根據(jù)稅法的變動制定調(diào)整納稅籌劃方案，保證合理避稅和降低稅負，以增加企業(yè)的價值。因此，大力提倡所得稅納稅籌劃對我國中小企業(yè)搞活經(jīng)濟，扶持多種經(jīng)營具有促進作用。隨著所得稅納稅籌劃理論與實踐的發(fā)展與完善，中小企業(yè)法律意識將不斷增強，同時也有助于促進所得稅稅法的不斷完善，從而抑制偷稅、漏稅的不法行</p><p>　　本文就企業(yè)納稅籌劃策略進行了具體的

30、分析。文章中采用了理論與實例、訪談相結合的方法，深入分析了導致企業(yè)所得稅納稅籌劃策略出現(xiàn)諸多問題的原因，由于所得稅納稅籌劃面臨諸多的不確定因素，具有一定風險。因此，中小企業(yè)進行所得稅納稅籌劃時要加以注意。</p><p><b>　　參考文獻：</b></p><p>　　[1]梁葉芍.中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的五種方法[J].商業(yè)會計,2010,37</p>

31、;<p>　　[2]莊粉榮.企業(yè)稅收策劃[M].北京：中國經(jīng)濟出版社，2011,3</p><p>　　[3]吳建華.企業(yè)所得稅稅收策劃[N].財會信報，2010,13</p><p>　　[4]郭方興.淺談企業(yè)稅收策劃—第五屆中國煤炭經(jīng)濟管理論壇論文集[C].上海.上海財經(jīng)大學出版社，2008.247</p><p>　　[5]劉凱.談談企業(yè)所得稅的