電算化會計畢業(yè)論文

1、<p>　　畢 業(yè) 論 文</p><p><b>　　電算化會計</b></p><p>　　學生姓名: 學號: </p><p>　　學 院: </p><p>　　函數(shù)站點:

2、 </p><p>　　專 業(yè): 會計計算化 </p><p>　　指導教師: </p><p><b>　　二〇一一年六月</b></p><p><b>　　摘 要</b></p><

3、;p>　　隨著電算化在我國企業(yè)的普及，內(nèi)部控制制度的完善也引起了人們更多的重視。文章在分析我國電算化下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀的基礎上，提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制的建議。 　　  論文關鍵詞：內(nèi)部控制 電算化會計 系統(tǒng)</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　前言................................

4、..............1</p><p>　　一、電算化會計企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容....................2</p><p>　　二、電算化會計加強完善內(nèi)部控制的必性..............2</p><p>　?。ㄒ唬╇娝慊瘯嬍跈喾绞降母淖円蠹訌妰?nèi)部控制.3</p><p>　?。ǘ嫏n案無紙化的變革要求加強內(nèi)部

5、控制.....3</p><p>　?。ㄈ┚W(wǎng)絡技術的發(fā)展也要求加強內(nèi)部制.......... 4</p><p>　　三、我國電算化會計內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀..............4</p><p>　　（一）復合人才的缺乏，電算化會計人員整體素質(zhì)有待提高..............................................4</p&

6、gt;<p>　?。ǘ﹩挝活I導層的認識不到位，電算化工作的廣度和深度有進................................... ......5</p><p>　?。ㄈ嬡浖荒芗皶r升級換代，軟件安全性、保密性差..............................................5</p><p>　　四、加強電算化會計企業(yè)內(nèi)部控

7、制的建議..............6</p><p>　　（一）加強有關組織與管理方面制................6</p><p>　?。?）建立適應電算化會計系統(tǒng)的組織機構.........6</p><p>　?。?）建立嚴格的上機管理制度...................6</p><p>　?。?）切實貫徹職責分離，實行

8、相互監(jiān)督...........6</p><p>　?。?）加強檔案管理工作.........................7</p><p>　　（5）重視內(nèi)部審計功能.........................7</p><p>　?。ǘ┘訌婋娝慊瘯嬒到y(tǒng)實施前的有關系統(tǒng)開發(fā)方面的控制..................................

9、..........7</p><p>　　（三）加強電算化日常管理方面的控制............8</p><p>　　結論.............................................10</p><p>　　參考文獻.........................................11</p>&l

10、t;p>　　淺談會計電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)及建議</p><p><b>　　前 言</b></p><p>　　內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會計工作中，為了維護會計數(shù)據(jù)的準確性、可靠性，業(yè)務經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風險而采取的一切措施的總稱。隨著計算機和信息系統(tǒng)的發(fā)展，我國絕大多數(shù)的企業(yè)

11、已經(jīng)甩掉了手工賬，實行了會計信息系統(tǒng)的電算化。電算化會計在數(shù)據(jù)處理的及時性和準確性方面都有著傳統(tǒng)手工會計無可比擬的優(yōu)勢，但隨著電算化工作的普及和深入，有關電腦系統(tǒng)的舞弊案件時有發(fā)生，而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。究其原因主要是由于電算化對傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一系列影響，內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕陀嬎銠C共同控制，原有的內(nèi)部控制已無法適應會計電算化信息系統(tǒng)的要求。這就迫切要求我們適應電算化會計信息系統(tǒng)的特點

12、，建立和加強電算化下的內(nèi)部控制體系?！　　　?lt;/p><p>　　一、電算化會計企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容</p><p>　　從傳統(tǒng)的手工會計到電算化會計系統(tǒng)，雖然會計內(nèi)部控制的目標和主要特征沒變，會計核算的復式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒有變，但由于會計信息處理方式和方法的計算機自動化，使得會計業(yè)務處理程序和工作組織發(fā)生了質(zhì)的變化，由此導致會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系也出現(xiàn)了些新的特點和變化。

13、 </p><p>　　在會計工作實現(xiàn)電算化以后，內(nèi)部控制按照其實施方式的不同，分為組織控制和功能控制。組織控制是指通過建立規(guī)章制度、工作人員的合理分工而建立起來的內(nèi)部控制。功能控制是指在會計信息系統(tǒng)中設計一定的功能而實現(xiàn)的內(nèi)部控制。按實施環(huán)境的不同，內(nèi)部控制又可分為應用控制和一般控制。應用控制是指運用計算機進行會計數(shù)據(jù)處理過程中所實施的內(nèi)部控制。按本身的性質(zhì)和實施的目的，內(nèi)部控制還可分為管理控制和會計控制。管理

14、控制是指為了保證計劃、預算和定額任務的完成，提高經(jīng)濟效益而實施的內(nèi)部控制。會計控制是指為了維護會計數(shù)據(jù)準確可靠和保護單位財產(chǎn)完整而實施的內(nèi)部控制。</p><p>　　二、電算化會計加強完善內(nèi)部控制的必要性</p><p>　　由于電算化會計信息系統(tǒng)在賬務處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會計信息系統(tǒng)不同，又由于使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風險，電算化會計系統(tǒng)必須建立在科學的內(nèi)部控制體系

15、以保證會計數(shù)據(jù)的真實可靠。</p><p>　　1、電算化會計授權方式的改變要求加強內(nèi)部控制</p><p>　　在手工會計系統(tǒng)中，一項經(jīng)濟業(yè)務由發(fā)生到形成相應的賬務處理信息，其經(jīng)歷的每一個環(huán)節(jié)都應由具有相應管理權限的有關人員審核簽章后才可辦理。這種傳統(tǒng)管理方式雖然處理的速度慢，但可有效地防止作弊。然而，在電算化會計下，權限分工的主要表現(xiàn)為口令授權。口令不像印章那樣由專人負責保管而是存放于

16、計算機系統(tǒng)內(nèi)，一旦口令被人偷看或竊取，便會帶來巨大隱患，此種案例在現(xiàn)實中已發(fā)生多起。如某某會計人員被客戶收買，竊取口令，非法核銷客戶的應收款及相關資料；銷貨人員竊得客戶的信息將客戶信息轉(zhuǎn)賣給其他公司。　　2、會計檔案無紙化的變革要求加強內(nèi)部控制</p><p>　　在手工方式下，會計信息以賬、證、表等形式存儲在不同的紙張上，增、刪、修改會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任，因此很難不露痕跡地加以

17、修改或偽造。但實行了電算化會計后，會計信息是以數(shù)據(jù)庫文件的形式保存在磁光介質(zhì)上，這種無紙張憑證和賬冊很容易不</p><p>　　留痕跡地被篡改和偽造，從而給內(nèi)部控制帶來新的挑戰(zhàn)。另外磁或光介質(zhì)對保存環(huán)境要求高，容易損壞，一旦損壞很難恢復，這無疑對內(nèi)部控制提出了更高的要求。</p><p>　　3、網(wǎng)絡技術的發(fā)展也要求加強內(nèi)部控制</p><p>　　網(wǎng)絡技術的突飛

18、猛進給電算化會計信息系統(tǒng)帶來了深遠的影響。目前財務軟件的網(wǎng)絡功能主要包括：遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等。由于網(wǎng)絡環(huán)境具有開放性，而大量的會計信息又是通過網(wǎng)上傳輸?shù)?，這樣就有可能使網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)遭到“黑客”的攻擊或“病毒”的入侵，同樣可能導致會計信息被竊取或者是被蓄意篡改，這一系列的問題的解決離不開內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展?！　?

19、 </p><p>　　三、我國電算化會計內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀</p><p>　　1、復合人才的缺乏，電算化會計人員整體素質(zhì)有待提高</p><p>　　電算化會計系統(tǒng)是人機結合的系統(tǒng)，它既需要熟悉計算機操作的

20、財會人員，又需要精通計算機硬件維修、信息系統(tǒng)管理和基本財務知識的系統(tǒng)管理員。但我國這種復合型人才還相當匱乏，培養(yǎng)這一類的人才還需要一定的時間。</p><p>　　2、單位領導層的認識不到位，電算化工作的廣度和深度有待推進</p><p>　　不少企業(yè)領導還沒有充分認識到實施會計電算化的重要意義，沒有認識到開展會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。目前還有相當一部分的企業(yè)電算化會

21、計工作還只是處于單項或者幾項會計核算業(yè)務和報表匯總工作，有關工資、固定資產(chǎn)、銷售的核算、成本的核算還沒有實行電算化，全國全部實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)還為數(shù)不多，企業(yè)實施電算化會計的廣度和深度還不夠，從而為電算化會計內(nèi)部控制制度的建立和完善增加了難度。</p><p>　　3、會計軟件不能及時升級換代，軟件安全性、保密性差</p><p>　　不少企業(yè)認為電算化僅僅是“以機代賬”，軟件只需要一次

22、投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代，不注意軟件升級的情況。從奔騰Ⅱ一直到奔騰Ⅳ，機型更換了幾次，但財務軟件仍停留在“古老”的Foxbase開發(fā)的DOS版上。另一方面，多數(shù)企業(yè)總是忙于開發(fā)、購買硬件和會計軟件，并求得賬、證、表的正確輸出，卻很少過問計算機系統(tǒng)是否安全可靠，企業(yè)以及部門的內(nèi)部控制是否健全，導致會計信息的使用者對會計電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。</p><p>　　四、加強電算化會計企業(yè)內(nèi)部控制的建議&l

23、t;/p><p>　　1、加強有關組織與管理方面的控制</p><p>　?。?）建立適應電算化會計系統(tǒng)的組織機構</p><p>　　在實現(xiàn)了會計電算化后，企業(yè)應及時調(diào)整原有的組織機構，可以按會計崗位和工作職責劃分為電算化會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機構的設置符合企業(yè)的實際情況，有利于實現(xiàn)企業(yè)的管理目標，同時也要考慮到成本費用

24、的問題。</p><p>　?。?）建立嚴格的上機管理制度</p><p>　　基于電算化會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性考慮，企業(yè)用于電算化會計系統(tǒng)的計算機應盡可能保證專人專用，同時企業(yè)應該建立一整套嚴格的上機管理制度，以保證每位工作人員只在自己的計算機上和自己的權限范圍類做自己應該做的工作。一般來講，企業(yè)對用于電算化會計系統(tǒng)的計算機的上機管理措施應包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作

25、手冊、上機時間安排、操作日志等。</p><p>　　（3）切實貫徹職責分離，實行相互監(jiān)督</p><p>　　與手工會計一樣，電算化會計系統(tǒng)對每一項可能引起偽造的經(jīng)濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。在電算化會計系統(tǒng)中，不相容的職務主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務與系統(tǒng)操作的職務；</p><p>　　數(shù)據(jù)維護管理職務與電算審核職務

26、；數(shù)據(jù)錄入職務與審核記賬職務；系統(tǒng)操作的職務與系統(tǒng)檔案管理職務等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時還應建立職務輪換制度。</p><p>　　（4）加強檔案管理工作</p><p>　　企業(yè)應該對所有會計資料及時存檔并定期地對所有檔案進行備份。企業(yè)使用的會計軟件應具有強制備份的功能和恢復到最近狀態(tài)的功能。</p><p>　　（

27、5）重視內(nèi)部審計功能</p><p>　　內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。內(nèi)部審計本身就是一種組織控制。通過內(nèi)部審計部門對電算化會計系統(tǒng)信息的質(zhì)量和完整性進行獨立、公正地監(jiān)督與評價，有利于系統(tǒng)內(nèi)部自我約束、自我激勵機制的建立與健全。</p><p>　　2、加強電算化會計系統(tǒng)實施前的有關系統(tǒng)開發(fā)方面的控制</p><p>

28、　　這項工作主要是針對自主開發(fā)會計信息系統(tǒng)的企業(yè)而言的。在系統(tǒng)開發(fā)期間實施的控制措施主要是為了保證系統(tǒng)開發(fā)過程中各項活動的合法和有效，其主要內(nèi)容包括：明確開發(fā)目標，進行系統(tǒng)可行性研究與分析；在開發(fā)的過程中始終要圍繞用戶需求這一宗旨確保系統(tǒng)開發(fā)目標的一致性，同時也</p><p>　　要控制開發(fā)進度，監(jiān)督開發(fā)質(zhì)量，檢查各功能模塊設置的合理性，提高系統(tǒng)的質(zhì)量。電算化會計系統(tǒng)的開發(fā)必須遵循國家相關部門制定的標準和規(guī)范，

29、這樣開發(fā)出來的系統(tǒng)才安全可靠。</p><p>　　在電算化會計系統(tǒng)正式運行過程中，如果發(fā)現(xiàn)會計軟件存在漏洞，需要及時對其進行修改，整個修改過程必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，修改的原因應形成書面報告，電算化會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。</p><p>　　加強電算化日常管理方面的控制</p&g

30、t;<p>　　首先應制定上機操作規(guī)程，主要包括軟硬件操作規(guī)程、上機操作時間等。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制?！　?其次要建立起一整套內(nèi)部控制制度，以便對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。由于計算機處理數(shù)據(jù)的能力很強，處理速度非?？欤绻斎氲臄?shù)據(jù)不準確，處理結果就會出現(xiàn)差錯，影響整個系統(tǒng)的正常運行。因此，系統(tǒng)應該對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制，保證數(shù)據(jù)

31、輸入的準確性。數(shù)據(jù)輸入控制要求輸入的數(shù)據(jù)應經(jīng)過必要的授權，并經(jīng)有關的內(nèi)部控制部門檢查；同時應采用各種技術手段對輸入</p><p>　　數(shù)據(jù)的準確性進行校驗，如平衡校驗、二次輸入校驗等。另外為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故，企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全、可靠。</p><p>　　最后對系統(tǒng)操作的事件類型、用戶身份、操作時間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以

32、及系統(tǒng)敏感資源進行實時監(jiān)控和記錄，進行必要的權限設置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權限進行用戶識別和遠程請求識別。</p><p><b>　　結 論</b></p><p>　　會計電算化在我國企業(yè)的普及，在給會計人員帶來方便快捷高效的工作方式的同時，無疑也增加了信息的安全隱患。當然，任何事物都不是完美無缺的，我們只有順應電算化發(fā)展的潮流，建立分工明確、權責落實、操作嚴

33、格的內(nèi)部控制制度并切實的加以執(zhí)行，這樣才能充分發(fā)揮電算化會計系統(tǒng)的準確性和高效性，才能為企業(yè)的管理層提供準確及時的決策信息，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標?！　?lt;/p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 袁樹民、張貴珍：會計電算化[M].上海財經(jīng)大學出版社，2005.</p><p>　　[2] 莊明來：會計電算化