會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)論文--會(huì)計(jì)電算化的舞弊與對(duì)策

1、<p>　　會(huì)計(jì)電算化的舞弊與對(duì)策</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　隨著高科技時(shí)代的到來(lái),計(jì)算機(jī)已經(jīng)是不可缺少的辦公設(shè)備和工具,普及應(yīng)用到了各個(gè)領(lǐng)域,尤其是需要大量計(jì)算的會(huì)計(jì)工作?，F(xiàn)在的會(huì)計(jì)電算化也不在是以前的對(duì)會(huì)計(jì)賬目和工資等數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)算,而是隨著各種會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā),廣泛應(yīng)用于所有的會(huì)計(jì)工作上,但是電算化給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)眾

2、多利益的同時(shí),也存在著著多的弊端,如網(wǎng)絡(luò)黑客的出現(xiàn),計(jì)算機(jī)病毒的侵入,使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)的世界里,隨時(shí)都有被冊(cè)除和盜用、篡改的可能,這就要求我們普及會(huì)計(jì)電算化的同時(shí),加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)理論知識(shí)的學(xué)習(xí),深入了解計(jì)算機(jī)的使用程序,合理使用計(jì)算機(jī),也要防范計(jì)算機(jī)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),更好的利用電算化,做更多的會(huì)計(jì)工作。 關(guān)鍵詞：電算化； 舞弊； 防范對(duì)策；</p><p><b>　　目錄</b></

3、p><p>　　1．會(huì)計(jì)電算化的基本概述……………………………………………1</p><p>　　2會(huì)計(jì)電算化舞弊的出現(xiàn)及其現(xiàn)狀……………………………………4</p><p>　　2.1 會(huì)計(jì)電算化舞弊出現(xiàn)的原因……………………………………………4</p><p>　　2.2 會(huì)計(jì)電算化舞弊的分析…………………………………………………5<

4、;/p><p>　　3．會(huì)計(jì)電算化舞弊的防范對(duì)策 ……………………………7</p><p>　　3.1完善會(huì)計(jì)電算化的配套法規(guī)……………………………………7</p><p>　　3.2 完善會(huì)計(jì)本身軟件的缺陷…………………………………………10</p><p>　　3.3完善企業(yè)自身的內(nèi)部控制………………………………………………11</p&

5、gt;<p>　　3.4完善會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員的自身素質(zhì)…………………………………11</p><p>　　4． 結(jié)論……………………………………………………………………24</p><p>　　參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………26</p><p>　　致謝辭………………………………………………………………………27<

6、/p><p>　　1.會(huì)計(jì)電算化舞弊的概述</p><p>　　全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì)使得電子化的信息網(wǎng)絡(luò)成為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施控制與管理的重要手段，而網(wǎng)絡(luò)安全與技術(shù)保證是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下有效會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)和前提。企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立和應(yīng)用，加快了會(huì)計(jì)信息處理的速度，提高了會(huì)計(jì)信息處理的質(zhì)量，同時(shí)，也大大增加了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制的風(fēng)險(xiǎn)。我們必須正視會(huì)計(jì)電算化的舞弊行為，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化

7、舞弊的防范意識(shí)，從而使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全、高效運(yùn)行，為企業(yè)帶來(lái)更大的效益。</p><p>　　狹義的會(huì)計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的會(huì)計(jì)信息在會(huì)計(jì)工作的應(yīng)用，具體而言，就是利用會(huì)計(jì)軟件，指揮在各種計(jì)算機(jī)設(shè)備替代手工完成或在手工下很難完成的會(huì)計(jì)工作過(guò)程。會(huì)計(jì)電算化是把電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡(jiǎn)稱(chēng)，是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬，以及部分代替人腦完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過(guò)程，

8、其目的是提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。 </p><p>　　廣義上來(lái)講就是指與會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用、會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃，會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)、會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)的培育與發(fā)展等[1]。 </p><p>　　會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會(huì)計(jì)人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，

9、其核心部分則是功能完善的會(huì)計(jì)軟件資源。</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化的基本任務(wù)有一下幾種：</p><p>　　a、指定會(huì)計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃并組織實(shí)施 </p><p>　　b、指定會(huì)計(jì)電算化法規(guī)制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件及生成的會(huì)計(jì)資料符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況實(shí)施監(jiān)督 </p><p>　　c、促進(jìn)各單位逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，提高會(huì)計(jì)工作水平，組

10、織開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化人才培訓(xùn)。 </p><p>　　企業(yè)在建立了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后，由于計(jì)算機(jī)的運(yùn)算速度快、計(jì)算精度高、提供信息全面，因而大大提高了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，改變了會(huì)計(jì)工作的面貌，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。但是。隨著會(huì)計(jì)電算化的飛速發(fā)展，利用電算化系統(tǒng)的弱點(diǎn)進(jìn)行的貪污、舞弊等違法犯罪活動(dòng)也有所增加，給企業(yè)和社會(huì)造成了嚴(yán)重的損失。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特殊性，建立一整套對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)舞弊的防范措施

11、和控制制度就顯得尤為重要[2]。</p><p>　　2、會(huì)計(jì)電算化舞弊的現(xiàn)狀</p><p>　　2.1 會(huì)計(jì)電算化舞弊出現(xiàn)的原因</p><p>　　2.1.1會(huì)計(jì)電算化配套法規(guī)不夠完善  </p><p>　　由于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)是一門(mén)新興的科技學(xué)科，并且計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展迅猛，大多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)計(jì)算機(jī)及計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)知識(shí)不甚了解，很可能放

12、松對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立嚴(yán)密的控制。對(duì)于計(jì)算機(jī)出現(xiàn)的問(wèn)題，尤其是出現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化舞舞弊的征兆不知所錯(cuò)，則給會(huì)計(jì)電算化舞弊的人員大開(kāi)方便之門(mén)。從以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)電算化舞弊產(chǎn)生都和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)計(jì)算機(jī)了解重視程度不夠有或多或少的關(guān)系。</p><p>　　2.1.2會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在缺陷</p><p>　　在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，絕大多數(shù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都高度集中在電子數(shù)據(jù)處理部門(mén)，如果沒(méi)有嚴(yán)格的

13、軟件控制，未經(jīng)授權(quán)的人可以獲取會(huì)計(jì)軟件的文件，機(jī)密的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可能會(huì)被拷貝，甚至可能被非法修改而不留任何痕跡。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)另一個(gè)相當(dāng)大的威脅是責(zé)任高度集中。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，原始數(shù)據(jù)一經(jīng)輸入，即由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理，直到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸出。如果沒(méi)有充分的控制，就很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化舞弊的產(chǎn)生。</p><p>　　2.1.3會(huì)計(jì)電算化軟件存在缺陷</p><p>　　在手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中，會(huì)

14、計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表記錄的任何改變都要留下一定的痕跡，會(huì)計(jì)信息的竊取也需要一定的時(shí)間。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)之上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被篡改和竊取可以不留任何痕跡，這就使得會(huì)電算化舞弊的實(shí)施更加方便，偵破更加困難。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和手工不同，因此可以直接判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)的合理性。如果計(jì)算機(jī)程序缺乏必要的控制，計(jì)算機(jī)可能不能判別某些事情是否符合邏輯，對(duì)不合理的事項(xiàng)也會(huì)照樣處理。</p><p>　　2.1.4會(huì)計(jì)電算化</

15、p><p>　　2.2 會(huì)計(jì)電算化舞弊的手法與特征</p><p>　　2.2.1會(huì)計(jì)電算化舞弊的特征</p><p>　　計(jì)算機(jī)在企業(yè)管理及會(huì)計(jì)信息處理中的迅速普及和廣泛運(yùn)用，給人們帶來(lái)極大方便和效益，但是，我們也應(yīng)該看到因會(huì)計(jì)電算化而引起的損失也與日俱增。</p><p>　　因會(huì)計(jì)電算化所引起的損失主要有三種：I.由于災(zāi)害事故（如火災(zāi)、水災(zāi)

16、）或電源中斷故障等原因所引起的會(huì)計(jì)信息處理中斷和數(shù)據(jù)丟失；2.因電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的錯(cuò)誤和疏漏所引起的損失；3.因會(huì)計(jì)電算化舞弊而引起的損失。對(duì)前兩種損失，通過(guò)借助于開(kāi)發(fā)控制技術(shù)就能較好地加以解決，而對(duì)因會(huì)計(jì)電算化舞弊所引起的損失卻很難解決。因此如何防范會(huì)計(jì)電算化舞弊成了企業(yè)的普遍關(guān)心的問(wèn)題。</p><p>　　2.2.2會(huì)計(jì)電算化舞弊的手法</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的舞弊

17、是指某些人員為了達(dá)到個(gè)人目的，利用業(yè)務(wù)便利或者不按操作規(guī)程或未經(jīng)允許上機(jī)操作，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行破壞、惡意修改、電子偷竊和人工偷竊等故意行為。舞弊者手法多種多樣，具體概括為以下幾類(lèi)：</p><p>　　1．非法改動(dòng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。這是最簡(jiǎn)單也是最常用的手法。該手法在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)之前或輸入過(guò)程中，通過(guò)虛構(gòu)、修改、刪除等手段來(lái)達(dá)到個(gè)人目的。如篡改輸入。這是最簡(jiǎn)單、最常用，也是最難防的方法。該方法通過(guò)在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)

18、錄入前或加入期間對(duì)數(shù)據(jù)做手腳來(lái)達(dá)到個(gè)人目的。如：虛構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。 </p><p>　　篡改文件。篡改文件是指通過(guò)維護(hù)程序來(lái)修改或直接通過(guò)終端來(lái)修改文件中的數(shù)據(jù)。因篡改文件所造成的舞弊現(xiàn)象在我國(guó)屢見(jiàn)不鮮。1987年5月我國(guó)大連市工行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理員伙同他人，利用計(jì)算機(jī)修改賬目文件，截留企事業(yè)單位的貸款利息，共貪污人民幣十一萬(wàn)六千余元。 </p><p>　　2．非

19、法改動(dòng)軟件程序或文件。是指舞弊者為了達(dá)到個(gè)人的某種目的，對(duì)財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用程序進(jìn)行非法改動(dòng)?；蛘咄ㄟ^(guò)維護(hù)程序來(lái)修改或直接通過(guò)計(jì)算機(jī)終端修改文件中的數(shù)據(jù)。非法操作指操作人員或其他人員不按操作規(guī)程或不經(jīng)允許上機(jī)操作，改變計(jì)算機(jī)的執(zhí)行路徑。如系統(tǒng)人員未經(jīng)批準(zhǔn)擅自啟動(dòng)現(xiàn)金支票簽發(fā)程序，生成一張現(xiàn)金支票到銀行支取現(xiàn)金 </p><p>　　3．非法改動(dòng)或竊取輸出結(jié)果。此類(lèi)舞弊的方式主要有非法修改、銷(xiāo)毀輸出報(bào)表、將輸出報(bào)表送給公

20、司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或利用終端竊取機(jī)密信息等。 </p><p>　　4．其他非法操作。如冒名頂替、盜取密碼或磁卡非待進(jìn)入、仿造或模擬等[5]。</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化舞弊者大多數(shù)具有相當(dāng)高的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和熟練的計(jì)算機(jī)操作技能，作案時(shí)多采用高技術(shù)、高智能的計(jì)算機(jī)手段。同時(shí)，舞弊者大多通過(guò)對(duì)程序和數(shù)據(jù)這些無(wú)形信息的操作來(lái)實(shí)現(xiàn)其作案目的，舞弊后對(duì)計(jì)算機(jī)硬件和信息載體可以不造成任何損害，不留痕跡

21、，且作案時(shí)間地點(diǎn)不受限制，具有很強(qiáng)的隱蔽性。因此，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的舞弊帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失一般都比較大。如果電算化管理系統(tǒng)遭到破壞，企業(yè)在恢復(fù)系統(tǒng)之前難以進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)，損失更是難以預(yù)計(jì)，甚至有可能危及到企業(yè)的生存[3].</p><p>　　2.3目前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化舞弊的現(xiàn)狀</p><p>　　2.3.1廣泛普及，發(fā)展不平衡　</p><p>　　隨著計(jì)算機(jī)在各個(gè)

22、領(lǐng)域中廣泛應(yīng)用，使其在會(huì)計(jì)方面的應(yīng)用也逐步顯示出其優(yōu)越性，從而得到了眾多會(huì)計(jì)工作者的青睞，并廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)?？偟膩?lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)已基本普及，但由于各地區(qū)、各企業(yè)的實(shí)際情況有較大的差異，導(dǎo)致了我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的不平衡，通常是經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的地區(qū)，效益越好的企業(yè)，會(huì)計(jì)電算化程度越高，對(duì)會(huì)計(jì)工作的幫助也越大[3]。</p><p>　　2.3.2會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)發(fā)展迅速，安全機(jī)制有待加強(qiáng) </p&

23、gt;<p>　　我國(guó)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用、推廣、發(fā)展迅速，從單項(xiàng)業(yè)務(wù)處理到建立較為完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，從“各自為戰(zhàn)”的單機(jī)操作到會(huì)計(jì)軟件網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)施，取得了較為顯著的成效。但隨網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)更進(jìn)一步的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在信息安全方面有較大隱患：在外部有計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊等；在內(nèi)部有軟件本身的缺陷，計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制制度的不完善，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不完整性、會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制失效，這些是會(huì)計(jì)電算化繼續(xù)發(fā)展要解決的問(wèn)題。</p>

24、;<p>　　2.3.3會(huì)計(jì)軟件商品化，但與企業(yè)其他信息系統(tǒng)孤立</p><p>　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是屬于企業(yè)信息系統(tǒng)的其中一個(gè)子系統(tǒng)。從管理的角度點(diǎn)來(lái)認(rèn)識(shí)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身就是“管理型”的。但是現(xiàn)在財(cái)務(wù)軟件還是只注重“核算”職能，而忽視了會(huì)計(jì)的“管理”職能。因此，軟件光有先進(jìn)的技術(shù)而未與管理目標(biāo)及管理思想相融合是不能給企業(yè)帶來(lái)大的價(jià)值增值的。由此可見(jiàn)，軟件行業(yè)需要從客觀需要出發(fā)，與企業(yè)管理目標(biāo)和管理

25、思想融合，才能得到更快的發(fā)展。</p><p>　　2.3.4 軟件功能單一，數(shù)據(jù)共享程度不高</p><p>　　我國(guó)使用的財(cái)務(wù)軟件有自己開(kāi)發(fā)和商業(yè)購(gòu)買(mǎi)兩類(lèi)，其中又以商業(yè)購(gòu)買(mǎi)的財(cái)務(wù)軟件為主，但是目前財(cái)務(wù)軟件之間的不統(tǒng)一，不兼容性。導(dǎo)致了一系列的問(wèn)題存在，特別在同一行業(yè)內(nèi)部，由于未從行業(yè)的整體角度出發(fā)，各下屬單位使用的財(cái)務(wù)軟件品種多，各種財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，使用方法不一致，就導(dǎo)致了報(bào)表匯總

26、、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)輸?shù)牟环奖恪＿€有在同一部門(mén)內(nèi)部中，由于財(cái)務(wù)軟件的購(gòu)買(mǎi)時(shí)，往往只考慮財(cái)務(wù)部門(mén)工作的需要，沒(méi)有從整個(gè)單位信息管理的高度出發(fā)，結(jié)果導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)信息的中斷，其他部門(mén)也不能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)有效地共享財(cái)務(wù)部門(mén)的信息，這樣不能真正滿足企業(yè)管理信息系統(tǒng)對(duì)信息傳輸和處理的要求[4]。</p><p>　　4會(huì)計(jì)電算化舞弊的防范及對(duì)策</p><p>　　4.1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范的重要

27、性</p><p>　　電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)借助其信息存儲(chǔ)量大、核算速度快、信息輸出及時(shí)等優(yōu)勢(shì)，是管理人員及時(shí)了解信息、進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)和決策的有效途徑。然而這種存儲(chǔ)及處理是在人們不直接控制的情況下進(jìn)行的，一旦出現(xiàn)舞弊行為后果將更為嚴(yán)重，并且更難發(fā)現(xiàn)?？梢?jiàn)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部監(jiān)控將比傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)情況下更為嚴(yán)格，我們一定要深刻認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性[6]。</p><p>　　4.1.1加強(qiáng)電

28、算化犯罪法制建設(shè)</p><p>　　目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難，例如，對(duì)未經(jīng)許可接觸電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或有關(guān)數(shù)據(jù)文件的行為，在許多國(guó)家法律上不認(rèn)為是偷竊行為，因此就無(wú)法對(duì)拷貝重要機(jī)密數(shù)據(jù)的行為治罪。我們必須看到，對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和管理，不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī)，如會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專(zhuān)門(mén)的法規(guī)對(duì)此加以有效控制就很有必

29、要。</p><p>　　電算化犯罪法制建設(shè)，可從兩個(gè)方面入手：（l）建立針對(duì)利用電算化犯罪活動(dòng)的法律，明確規(guī)定哪些行為屬于電算化舞弊行為及其懲處方法；（2）建立電算化系統(tǒng)本時(shí)的保護(hù)法律，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護(hù)（硬件、軟件、數(shù)據(jù)）及受何種保護(hù)。</p><p>　　4.1.2完善內(nèi)部控制系統(tǒng)</p><p>　　運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)信息和其他管理

30、信息的單位，均應(yīng)建立和健全電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)。一個(gè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該具有強(qiáng)有力的一般控制和應(yīng)用控制措施、兩者缺一不可[7]。</p><p><b>　　1.一般控制</b></p><p>　?。?）軟件系統(tǒng)控制。是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的取得和開(kāi)發(fā)的控制，以及對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中或運(yùn)行過(guò)程中形成的各種系統(tǒng)文件的安全所進(jìn)行的控制。包括系統(tǒng)軟件的購(gòu)買(mǎi)、開(kāi)發(fā)授權(quán)、批準(zhǔn)、測(cè)試、

31、實(shí)施以及文件編制和文件存取的控制。</p><p>　?。?）操作控制。包括對(duì)操作人員控制和操作動(dòng)機(jī)的控制。凡上機(jī)操作人員必須經(jīng)過(guò)授權(quán)；禁止原系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員接觸或操作計(jì)算機(jī)，熟悉計(jì)算機(jī)的無(wú)關(guān)人員不允許任意進(jìn)入機(jī)房；系統(tǒng)應(yīng)有拒絕錯(cuò)誤操作的功能；留下審計(jì)軌跡。</p><p>　?。?）系統(tǒng)安全控制。主要控制措施有：建立設(shè)備、設(shè)施安全措施，檔案保管安全控制，聯(lián)機(jī)接觸控制等；使用偵測(cè)裝置、辯真措施

32、和系統(tǒng)監(jiān)控等；規(guī)定建立備份或副本的數(shù)量和時(shí)間，以及由誰(shuí)建立和由誰(shuí)負(fù)責(zé)保管；當(dāng)系統(tǒng)被破壞需要恢復(fù)時(shí)，應(yīng)先經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，決不允許輕率地進(jìn)行系統(tǒng)恢復(fù)工作，以防利用系統(tǒng)恢復(fù)時(shí)修改系統(tǒng)。</p><p><b>　　2.應(yīng)用控制</b></p><p>　?。?）數(shù)據(jù)輸入控制。輸入控制的主要內(nèi)容有：由專(zhuān)門(mén)錄入人員，錄入人員除錄入數(shù)據(jù)外，不允許將數(shù)據(jù)進(jìn)行修改、復(fù)制、或其他操作；

33、數(shù)據(jù)輸入前必須經(jīng)過(guò)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)；對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行校對(duì)；對(duì)更正錯(cuò)誤的控制。</p><p>　　（2）處理控制。是指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng)（數(shù)據(jù)驗(yàn)證、計(jì)算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、訪問(wèn)、糾錯(cuò)等等）進(jìn)行控制。處理控制是通過(guò)計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)進(jìn)行的。處理控制的措施有：輸出審核處理；數(shù)據(jù)有效件件驗(yàn)；通過(guò)重運(yùn)算、逆運(yùn)算法、溢出檢查等進(jìn)行處理有效性檢測(cè)；錯(cuò)誤糾正控制；余額核對(duì)；試算平衡等。</p&

34、gt;<p>　　（3）數(shù)據(jù)輸出控制。主要措施有：建立輸出記錄；建立輸出文件及報(bào)告的簽章制度；建立輸出授權(quán)制度；建立數(shù)據(jù)傳送的加密制度；嚴(yán)格減少資產(chǎn)的文件輸出，如開(kāi)支票、發(fā)票、提貨單要經(jīng)過(guò)有關(guān)人員授權(quán)，并經(jīng)過(guò)有關(guān)人員審核簽章[8]。</p><p>　　3.嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度</p><p>　　（1）內(nèi)部控制措施的執(zhí)行應(yīng)該一視同仁，嚴(yán)密防范；</p><

35、;p>　?。?）領(lǐng)導(dǎo)重視并督促內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立健全以及有效執(zhí)行[5].</p><p>　　4.1.3充分發(fā)揮審計(jì)人員的功能作用</p><p>　　查錯(cuò)防弊一直是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能。審計(jì)人員對(duì)付計(jì)算機(jī)舞弊可以在兩個(gè)方面發(fā)揮作用：一是在審計(jì)中直接查出計(jì)算機(jī)舞弊案；二是在審核和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)，提請(qǐng)被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制制度，通過(guò)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)預(yù)防、查出和處理計(jì)算機(jī)舞弊

36、活動(dòng)。前一種是直接作用，后一種是間接作用，即預(yù)防作用。</p><p>　　由于現(xiàn)代審計(jì)是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)，加之計(jì)算機(jī)審計(jì)水平的限制，計(jì)算機(jī)舞弊有可能從審計(jì)人員手中漏掉，因而預(yù)防作用遠(yuǎn)比直接作用更大[9]。</p><p>　　外部審計(jì)人員為了對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料的公正性發(fā)表意見(jiàn)，必須首先研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員亦如此，而且有時(shí)內(nèi)部審計(jì)還直接

37、以完善內(nèi)部控制為目的。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)人員還是外部審計(jì)人員，他們都要先對(duì)環(huán)境控制進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，然后對(duì)應(yīng)用控制進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)。在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)過(guò)程中，他們必須特別考慮篡改輸入、篡改文件、篡改程序，以及作法操作的可能性。已發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)，都應(yīng)報(bào)告被審計(jì)單位主管人員，以引起其注意，還對(duì)能提出相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)直接以完善內(nèi)部控制系統(tǒng)為目的，更有可能提出寶貴意見(jiàn)。審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)自己提出的建議實(shí)施后續(xù)審計(jì)，檢查建議是否采納和如何

38、實(shí)施，督促被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制系統(tǒng)[10]。</p><p>　　4.2對(duì)會(huì)計(jì)電算化輸出（入）控制</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主是由數(shù)據(jù)整理，數(shù)據(jù)輸入，數(shù)據(jù)處理，數(shù)據(jù)通訊，數(shù)據(jù)保存，數(shù)據(jù)輸出幾個(gè)部分構(gòu)成。在這些環(huán)節(jié)中分析出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，分析系統(tǒng)設(shè)計(jì)過(guò)程中是否在實(shí)現(xiàn)各個(gè)功能時(shí)嵌入相應(yīng)的內(nèi)部控制措施是否發(fā)揮作用，對(duì)于一些潛在的可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)是否在系統(tǒng)中采取預(yù)防措施，是否對(duì)不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)的

39、處理留有系統(tǒng)空間等等。由此保證各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、有效和全過(guò)程會(huì)計(jì)電算化的安全完整。企業(yè)在實(shí)行電算化時(shí)，必須結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定選擇適合的財(cái)務(wù)軟件。另外還必須注意系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置、安全性和保密性等關(guān)鍵因素。如果企業(yè)自行開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，也必須遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門(mén)制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范</p><p>　　4.3完善會(huì)計(jì)電算化管理制度</p><p>　　了解使會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范運(yùn)作

40、，財(cái)政部相繼頒布了一些規(guī)章制度，對(duì)于這些專(zhuān)門(mén)針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)章，許多工作人員并不知道和了解。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化規(guī)章制度的宣傳和監(jiān)督檢查。同時(shí)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位內(nèi)部也應(yīng)根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)章，結(jié)合單位的實(shí)際建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的管理制度，才能確保會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)行。</p><p>　　4.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化組織、操作、處理控制</p><p>　　加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部

41、控制制度建設(shè)，將會(huì)計(jì)系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離。各崗位都得到一定的授權(quán)，并用密碼控制，防止非法操作，越權(quán)操作。這樣各崗位人員才能實(shí)現(xiàn)互相制約，能防止違法行為的發(fā)生和及時(shí)的發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)電算化操作應(yīng)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和處理流程進(jìn)行，在會(huì)計(jì)軟件中購(gòu)置防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序，如違反操作規(guī)程和操作時(shí)間應(yīng)及時(shí)予以提示和制止。要健全企業(yè)內(nèi)部定期檢查制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料定期檢查，主要檢查會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理正確與否，看是否遵照會(huì)計(jì)法規(guī)行事，

42、審核費(fèi)用簽字是不是符合本單位的內(nèi)控制度要求，憑證附件是否完整等[11]。</p><p>　　4.5 .加強(qiáng)人才培養(yǎng)</p><p>　　既要求會(huì)計(jì)人員掌握一定的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護(hù)、管理等多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度，提高會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，為促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的順利發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。</p><p>　

43、　總之，會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要我們正視各種風(fēng)險(xiǎn)，并認(rèn)真分析，積極采取積極有效的防范措施，進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督與控制，會(huì)計(jì)電算化一定能在合法健康的軌道上運(yùn)行。從而為會(huì)計(jì)工作提供更多的便利。</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　隨著計(jì)算機(jī)的普及與應(yīng)用，計(jì)算機(jī)已成為會(huì)計(jì)工作者在數(shù)據(jù)處理方面不可缺少的工具，它給廣大的會(huì)計(jì)人員和數(shù)據(jù)處理人員所帶來(lái)的

44、便利是毋庸置疑的。我們應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化舞弊的入侵環(huán)節(jié)重點(diǎn)實(shí)施決策，可以有效排查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的隱患，揭露犯罪行為，保障會(huì)計(jì)電算化的安全，維護(hù)國(guó)家、企業(yè)、社會(huì)的經(jīng)濟(jì)利益。我們必須正視會(huì)計(jì)電算化的舞弊行為，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化舞弊的防范意識(shí)，從而使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全、高效運(yùn)行，為企業(yè)帶來(lái)更大的利潤(rùn)</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]王曉蕊.初

45、級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011,11.11～13</p><p>　　[2]劉明傳，國(guó)鳳蘭.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).吉林：吉林大學(xué)出版社，2010.50～52</p><p>　　[3]田麗君，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀與完善對(duì)策分析.2009年10期:72～72</p><p>　　[4]張小紅.淺談會(huì)計(jì)電算化安全問(wèn)題.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2007年10期：108～

46、108</p><p>　　[5]邢晶然.會(huì)計(jì)電算化的舞弊與對(duì)策.中小企業(yè)管理與科技：2012年1期.65～67</p><p>　　[6]中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù).企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與內(nèi)部控制，2007第04期：85～85</p><p>　　[7]中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù).企業(yè)會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制問(wèn)題，時(shí)代經(jīng)貿(mào)（中旬刊）2007年03期：62～63</p>

47、<p>　　[8] 劉紅英,李茹. 會(huì)計(jì)電算化中存在的缺陷及對(duì)策. 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009年06期:79～80</p><p>　　[9] 何日勝. 論會(huì)計(jì)電算化的局跟性及其發(fā)展趨勢(shì). 財(cái)政研究，2007年08期：87～87</p><p>　　[10] 常芳娥. 會(huì)計(jì)電算化實(shí)踐中遇到的問(wèn)題及對(duì)策. 新西部，2011年12期71～71</p><p>

48、　　[11]崔振華.會(huì)計(jì)電算化舞弊與對(duì)策.新財(cái)經(jīng)，2012年04期：39～39</p><p><b>　　致　　謝</b></p><p>　　一個(gè)月的準(zhǔn)備，畢業(yè)論文終于走到了畫(huà)上句號(hào)的時(shí)候，雖然時(shí)間不長(zhǎng)，但已能充分讓我學(xué)會(huì)重新認(rèn)識(shí)自己的專(zhuān)業(yè)，更深刻的理解自己這兩年來(lái)所學(xué)習(xí)的知識(shí)。盡管完成了論文，不過(guò)其中寫(xiě)作過(guò)程中，還是讓我不禁感慨到自己專(zhuān)業(yè)知識(shí)積累還深感不足，這篇

49、論文遠(yuǎn)非終點(diǎn)，文中存在的不足和淺顯之處，將是我今后征程的新起點(diǎn)。</p><p>　　從頭細(xì)細(xì)閱讀，值到最后一個(gè)字符的完成，面對(duì)已不再陌生的文字，感觸頗多。雖然其中沒(méi)有什么值得特別炫耀的成果，但對(duì)我而言，它是寶貴的，是無(wú)數(shù)教誨、關(guān)愛(ài)和幫助的結(jié)果。</p><p>　　這里我要感謝XX指導(dǎo)老師。XX老師身負(fù)教學(xué)、科研重任，仍抽出時(shí)間，不時(shí)召集我及同學(xué)們以督責(zé)課業(yè)。耳提面命，殷殷之情盡在諄諄教

50、誨中。這篇論文更是傾注了他的心血。從初稿到定稿，XX老師不厭其煩，一審再審，大到篇章布局的偏頗，小到語(yǔ)句格式的瑕疵，都一一予以指正。</p><p>　　同時(shí)，我還要感謝經(jīng)濟(jì)管理系所有給我上過(guò)課老師，是他們傳授給我方方面面的知識(shí)，拓寬了我的專(zhuān)業(yè)知識(shí)面，培養(yǎng)了我的能力，對(duì)論文的完成不無(wú)裨益。我還要感謝學(xué)院的各位工作人員，他們細(xì)致的工作使我與同學(xué)們的學(xué)習(xí)和生活井然有序。</p><p>　　學(xué)