畢業(yè)論文——中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新領(lǐng)域研究

1、<p><b>　　引言</b></p><p>　　隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會成長中發(fā)揮著不可替代的作用。它被形象地比喻為就業(yè)蓄水池，經(jīng)濟(jì)騰飛之翼，社會穩(wěn)定器和創(chuàng)造奇跡的種子?？梢?，中小企業(yè)的快速發(fā)展對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。中小企業(yè)是現(xiàn)代國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，有著廣泛的社會經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，因此不論是在發(fā)達(dá)國家，還是在發(fā)展中國家，中小企業(yè)的

2、數(shù)量都占據(jù)著絕對的優(yōu)勢。資料表明，根據(jù)現(xiàn)行的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》我國中小企業(yè)在數(shù)量上已經(jīng)達(dá)到4200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的95%以上。在工商注冊登記的中小企業(yè)已經(jīng)超過1000萬家，占全國注冊企業(yè)總數(shù)的99．1%，流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。</p><p>　　然而,我國中小企業(yè)卻普遍存在生存能力弱、競爭力不強(qiáng)的狀況，這一方面是企業(yè)的外部環(huán)境不夠完善,沒有建立起各種完善的中小企業(yè)發(fā)展的支持體

3、系,另一方面則是企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，特別是不重視發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用。因為財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,對企業(yè)的資金進(jìn)行合理的計劃、調(diào)度、運(yùn)用及分配，幫助企業(yè)控制風(fēng)險，提高收益，所以有必要對中小企業(yè)的財務(wù)管理問題進(jìn)行深入的分析,并提出合理的創(chuàng)新建議。</p><p>　　另外，本人結(jié)合自己的專業(yè)所學(xué)以及在企業(yè)中的真實體驗，促使自己希望對中小企業(yè)有更多的了解和認(rèn)識，以促進(jìn)自己將來的創(chuàng)業(yè)及發(fā)展；也希望本文能對創(chuàng)業(yè)者以

4、及正在從事中小企業(yè)管理和研究的人員有所啟發(fā)和借鑒。本文力求從實際出發(fā)，著眼于中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及其存在的問題，為企業(yè)完善財務(wù)管理工作提出一些指導(dǎo)性意見和可行性建議。</p><p><b>　　中小企業(yè)概況</b></p><p>　　2.1 中小企業(yè)的界定</p><p>　　中小企業(yè)是一個相對的概念。不同國家因各自經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段、

5、所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境不同、發(fā)展的水平及狀況不同,對中小企業(yè)的界定不盡相同;另外,即使在同一國家,不同的歷史時期也有不同的界定標(biāo)準(zhǔn);再其次,企業(yè)本身的發(fā)展是一個動態(tài)的復(fù)雜的過程,包含多方面的因素和條件,很難用一個統(tǒng)一的!完整的標(biāo)準(zhǔn)將這些因素囊括起來"因此,它也是一個動態(tài)的概念。</p><p>　　目前,我國對中小企業(yè)的界定,主要的根據(jù)是原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家發(fā)展計劃委員會!財政部!國家統(tǒng)計局在2003年2月

6、19日頒布的5國家經(jīng)貿(mào)委等四部委關(guān)于中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定6"該規(guī)定主要采用企業(yè)職工人數(shù)!銷售額!資產(chǎn)總額等指標(biāo)的復(fù)合標(biāo)準(zhǔn),同時劃分不同的行業(yè),如工業(yè)!建筑業(yè)!批發(fā)零售業(yè)!交通運(yùn)輸和郵政業(yè)!住宿餐飲業(yè)等,其具體的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)有不同的規(guī)定, 以下是我國 2003 年頒布出臺的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》中有關(guān)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容。</p><p>　　2.2 中小企業(yè)的特征</p><

7、;p>　　2.2.1 數(shù)量眾多、分布面廣</p><p>　　中小企業(yè)范圍分布廣泛，除了航天航空，金融保險等技術(shù)、資金密集度高和國家專控的特殊行業(yè)外，幾乎涉及了所有的競爭性行業(yè)和領(lǐng)域，尤其是集中在一般制造加工業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、采掘業(yè)、農(nóng)業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、餐飲和其他社會服務(wù)業(yè)等。中小企業(yè)在我國的不僅具有行業(yè)分布廣泛的特點(diǎn)，還具有地域分布的特點(diǎn)。</p><p>　　2.2.2 經(jīng)營方

8、式靈活、但市場競爭力較弱</p><p>　　對靈活經(jīng)營、應(yīng)變能力較強(qiáng)的中小企業(yè)最好的概括就是“船小好調(diào)頭”。中小企業(yè)所需較低、投入少、見效快的資金額和技術(shù)力量“門檻”，而且有較多可供選擇的經(jīng)營項目。因此，中小企業(yè)比較容易就進(jìn)入市場。靈活多變的經(jīng)營手段，適應(yīng)性強(qiáng)。但是這也是中小企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模和資本積累方面的劣勢，使其生產(chǎn)成本偏高、勞動生產(chǎn)率極低，缺乏在市場上的競爭力，這也是我們所看到的。</p>&

9、lt;p>　　2.2.3 投資主體多元化</p><p>　　中小企業(yè)在我國既不像大型和某些中型企業(yè)那樣，多為國家投資興建。也不同于資本主義國家的企業(yè)，私人投資興建的多。而是既有勞動群眾集資興辦的集體所有制企業(yè)；還有在改革開放中由個人勞動者投資興建的個體企業(yè)；還有國家投資興建的國有企業(yè)；以及港、澳、臺或外商投資的聯(lián)營企業(yè)、三資企業(yè)。國內(nèi)外投資者的積極性被極大的調(diào)動了，因而形成了多元化的中小企業(yè)投資主體。&

10、lt;/p><p>　　2.3 中小企業(yè)的作用</p><p>　　中小企業(yè)是緩解就業(yè)壓力、保持社會穩(wěn)定的基本力量。中小企業(yè)提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。在全國工業(yè)部門就業(yè)的大約 1.5 億員工中，在中小型企業(yè)就業(yè)的大概占 73%。</p><p>　　中小企業(yè)特別是小企業(yè)是穩(wěn)定地方財政收支的基礎(chǔ)，也是確保國家財政收入特別是地方財政收入的穩(wěn)定來源。中小企業(yè)通過承擔(dān) 69

11、.7%的就業(yè)崗位，不僅為國家減少了在社會保障方面（如失業(yè)保險等）的財政開支，同時還為國家創(chuàng)造了50%以上的工商稅收。小企業(yè)是大企業(yè)依托企業(yè)的發(fā)展都是由小到大、不斷壯大的過程，通常大企業(yè)都是由成長迅速、發(fā)展前景好、具有技術(shù)和管理優(yōu)勢的中小企業(yè)發(fā)展而成的，因此可以把中小企業(yè)看作是大企業(yè)的起步階段。</p><p>　　中小企業(yè)可以在技術(shù)進(jìn)步中發(fā)揮重大作用。中小企業(yè)是科技創(chuàng)新的重要源泉，是推動科技盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的重要

12、力量，中小企業(yè)往往是一個國家技術(shù)進(jìn)步的重要載體。</p><p>　　中小企業(yè)在制度創(chuàng)新中可發(fā)揮重大作用在市場經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向的體制改革中，中小企業(yè)因其改革成本較低，可以起到改革“試驗田”和“前驅(qū)”的角色，率先進(jìn)行各種改革嘗試，為更大規(guī)模的改革提供經(jīng)驗。</p><p>　　3 中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新理論研究</p><p>　　3.1 財務(wù)管理創(chuàng)新的含義</p&g

13、t;<p>　　企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新是指由于企業(yè)財務(wù)管理在實現(xiàn)了量的漸進(jìn)積累之后,由于相關(guān)因素的影響和改變,實現(xiàn)了質(zhì)的突變飛躍,這一交替演進(jìn)過程就是企業(yè)財務(wù)管理的繼承和創(chuàng)新過程。企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新是一種更有效而尚未被企業(yè)采用的新的財務(wù)管理方式或方法的引入。企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新機(jī)制是競爭機(jī)制的升華，是把財務(wù)管理要素與生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營管理諸條件進(jìn)行新的組合,并引起原有的財務(wù)管理體系創(chuàng)造性的毀滅。 在企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新過程中,一批財務(wù)管理能

14、力差的企業(yè)被迅速淘汰,其生產(chǎn)要素被財務(wù)管理能力強(qiáng)的企業(yè)重新組合起來,實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合。</p><p>　　3.2 財務(wù)管理創(chuàng)新的重要意義</p><p>　　財務(wù)管理創(chuàng)新，可以提高中小企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)能否在激烈的市場競爭中立于不敗之地，關(guān)鍵是看其有沒有核心競爭力 而我國中小企業(yè)普遍缺乏的就是核心競爭力他們大多缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)和長遠(yuǎn)規(guī)劃，經(jīng)營短期化現(xiàn)象嚴(yán)重，追逐眼前利益，忽視長遠(yuǎn)

15、利益，經(jīng)營風(fēng)險較大，抗風(fēng)險能力差 與此同時，中小企業(yè)普遍先天不足，既缺資金 技術(shù)，又缺乏人力資源 而且，中小企業(yè)研發(fā)能力差，技術(shù)改造和更新困難，喜歡盲目擴(kuò)大規(guī)模，期望能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)模效應(yīng) 增長利潤，但往往造成資金鏈斷裂，喪失原有的優(yōu)勢。另外，中小企業(yè)管理水平較差，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，出資不到位，管理方式落后，內(nèi)部控制弱化，這些都極大地削弱了其競爭能力 所以，中小企業(yè)只有加快財務(wù)管理創(chuàng)新，才能合理有效地籌資用資，從而達(dá)到資源配置的最優(yōu)化，不斷

16、提高自身的市場競爭力。</p><p>　　財務(wù)管理創(chuàng)新，有利于中小企業(yè)提高創(chuàng)新能力。經(jīng)濟(jì)全球化和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，產(chǎn)品科技含量越來越高，中小企業(yè)如果沒有自己的品牌而完全是貼牌加工，就難以與大企業(yè)抗衡東莞地區(qū)大量出現(xiàn)中小企業(yè)倒閉，就是因為他們?nèi)狈ψ灾鲃?chuàng)新能力，處處受制于人，金融危機(jī)爆發(fā)后，國外訂單大幅下滑，導(dǎo)致這些中小企業(yè)無法生存，只得關(guān)門因此，提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是中小企業(yè)生存發(fā)展的前

17、提條件，也是提高我國綜合國力的的迫切需要而財務(wù)管理創(chuàng)新，就是通過合理有效地聚資用資，促使企業(yè)加大科研投入，掌握關(guān)鍵技術(shù)，提高自主研發(fā)能力，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化 同時，還可以營造良好的企業(yè)環(huán)境，促使優(yōu)秀的科技人才脫穎而出，為提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力奠定堅實的基礎(chǔ)。</p><p>　　財務(wù)管理創(chuàng)新，可以促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。近年來，我國中小企業(yè)工業(yè)產(chǎn)值的增長速度高于全國工業(yè)產(chǎn)值的增長，它已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部

18、分 但是，中小企業(yè)大多從事的是附加值低科技含量低的行業(yè)，難以持續(xù)發(fā)展，也阻礙了國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展 因此，中小企業(yè)必須加快創(chuàng)新步伐，努力提高競爭力，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，節(jié)能減排和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變而加快財務(wù)管理創(chuàng)新，可以促使中小企業(yè)管好資金鏈，科學(xué)合理地安排資金的用途，敢于在新材料新技術(shù)等方面加大投入，積極研究開發(fā)新產(chǎn)品和新的服務(wù)項目，實行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，提高與大企業(yè)的配套協(xié)作能力和抗風(fēng)險能力，以促進(jìn)中小企業(yè)又快又好地發(fā)展。<

19、;/p><p>　　3.3 財務(wù)管理創(chuàng)新理論</p><p>　　3.3.1 財務(wù)管理內(nèi)容的創(chuàng)新</p><p>　　財務(wù)管理內(nèi)容是指財務(wù)管理主體為實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo),在財務(wù)管理假設(shè)基礎(chǔ)上,為充分發(fā)揮財務(wù)管理職能,對財務(wù)管理客體實施管理的具體工作內(nèi)容。它往往是隨著財務(wù)管理環(huán)境的變化而不斷擴(kuò)展的。</p><p>　　我國現(xiàn)行財務(wù)管理的內(nèi)容,主要

20、以日常財務(wù)管理工作為主,日常財務(wù)管理又以現(xiàn)余、應(yīng)收應(yīng)付款、存貨等營運(yùn)資金的管理為主,企業(yè)籌資和投資、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、財務(wù)風(fēng)險控制以及財務(wù)分析等所占比例較低,財務(wù)管理無法從大局上對企業(yè)經(jīng)營狀況予以把握。企業(yè)要在“入世”后的新環(huán)境下能站穩(wěn)腳根,必須全面拓展企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)容。</p><p>　?。?）國際財務(wù)管理成為不可或缺的內(nèi)容。國際財務(wù)管理是順應(yīng)經(jīng)營戰(zhàn)略國際化而產(chǎn)生的。企業(yè)置身于國際大環(huán)境中謀劃經(jīng)營.錢略,企業(yè)財

21、務(wù)管理自然也應(yīng)從國際化的角度來加以配合,如海外上市、跨國兼并、利用各種合法手段規(guī)避稅負(fù)等,并抓住大量外國資本涌入中國市場的契機(jī),積極一尋求與外資合作,提高管理水平,實現(xiàn)投資主體多元化,優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)。</p><p>　?。?）風(fēng)險管理成為重要的內(nèi)容。無論是籌資還是投資,都必須重視風(fēng)險管理。在融資方面,加入wTO后,籌資渠道是日益增加,其品種將豐富多彩,特別是風(fēng)險投資基金將成為主要的籌資渠道。企業(yè)面對著如此豐盛

22、的大餐,切不可饑不擇食,而應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的實際情況,深思熟慮,謹(jǐn)慎控制財務(wù)風(fēng)險,恰當(dāng)選擇資本結(jié)構(gòu),重視資產(chǎn)負(fù)債上的風(fēng)險收益分配,使企業(yè)財務(wù)狀況一直保持良好態(tài)勢,以增加對外部風(fēng)險的抗衡能力。</p><p>　?。?）無形資產(chǎn)的管理成為重中之重。加入wTO后,最重要的生產(chǎn)資料不再是以資金、設(shè)備和原材料為主,而是人的知識。知識正成為真正的資本和首要的財富,在即將到來的知識經(jīng)濟(jì)時代的經(jīng)濟(jì)活動中,知識作為一種生產(chǎn)投入的作

23、用越來越重要。知識投入可以部分代替物質(zhì)投入,從而達(dá)到節(jié)約物質(zhì)資源,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。知識經(jīng)濟(jì)對企業(yè)經(jīng)營的一個直接影響便是體現(xiàn)在人力資源和科學(xué)技術(shù)中的知識己成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心,無形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比例越來越大。它們一般是智力勞動的成果,與傳統(tǒng)意義上的資本相比,它們在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮的作用更加重要。</p><p>　?。?）日常管理進(jìn)一步強(qiáng)化。由于企業(yè)將面臨激烈的國內(nèi)外競爭,企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動能否正常運(yùn)

24、行,直接受到企業(yè)日常營運(yùn)資金是否周轉(zhuǎn)順暢的影響。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)高度重視現(xiàn)金流量管理,加強(qiáng)日常資金管理,盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快,保持良性循環(huán)。這就要求企業(yè)在應(yīng)收賬款管理、原料物資合理庫存、設(shè)備購置與管理等方面做進(jìn)一步細(xì)致入微的工作,協(xié)調(diào)好資金的流動性、安全性與效益一性的關(guān)系,保證銷售收入及時收取,保證企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)高效使用,從而保證企業(yè)在國際競爭中得以生存和發(fā)展。</p><p>　　(5)收益分

25、配管理不容忽視。企業(yè)如何合理確定利潤的留成比例以及分配形式,是企業(yè)財務(wù)管理中非常重要的內(nèi)容,與最終實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)關(guān)系緊密。企業(yè)收益分配必須遵循國家財經(jīng)法規(guī),兼顧國家、投資者和企業(yè)各方面的利益,尊重企業(yè)自主權(quán),加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,使分配機(jī)制充分發(fā)揮利益激勵與約束功能以及對再生產(chǎn)的調(diào)節(jié)功能,充分調(diào)動各方面的積極性,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長。</p><p>　　3.3.2 財務(wù)管理主體的創(chuàng)新</p>

26、<p>　　財務(wù)管理主體,是指擁有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益,擁有獨(dú)立的經(jīng)營權(quán)和財權(quán),可以在法律和政策允許的范圍內(nèi),以財務(wù)管理目標(biāo)為指導(dǎo),按財務(wù)管理內(nèi)在規(guī)律的要求,自主地從事投資、籌資和利潤分配等財務(wù)管理活動的經(jīng)濟(jì)個體。</p><p>　　在計劃經(jīng)濟(jì)時代,我國中小企業(yè)是完成政府計劃的基層生產(chǎn)單位,是一個加工廠企業(yè)資金的籌集、使用及其利潤分配都由政府安排,很少有獨(dú)立的理財權(quán)和獨(dú)立的財務(wù)利益,企業(yè)財務(wù)管理的主體地

27、位不明確,政府經(jīng)常越組代飽地成了企業(yè)的財務(wù)管理主體企業(yè)財務(wù)決策的權(quán)利與責(zé)任不對等,做財務(wù)決策的人經(jīng)常不對決策的后果負(fù)責(zé),導(dǎo)致企業(yè)的理財活動很粗放,財務(wù)管理的整體效果不好。雖然在中小企業(yè)中這樣的現(xiàn)象并沒有國企嚴(yán)重，但也是需要改進(jìn)的地方。</p><p>　　在建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的今天.由于改革尚未完全到位,政企關(guān)系尚未嚴(yán)格分離,政府有時以所有者和管理者的雙重身分不恰當(dāng)?shù)馗深A(yù)企業(yè)經(jīng)營,使我國的企業(yè)呈現(xiàn)出政

28、府和企業(yè)同時作為財務(wù)管理主體的特點(diǎn),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常無法自主地按照財務(wù)管理的目標(biāo)和規(guī)律開展財務(wù)管理活動,在企業(yè)中出現(xiàn)了不少投資效益低下、又無人對投資后果負(fù)責(zé)的投資項目,財務(wù)管理主體的非企業(yè)化嚴(yán)重地影響了我國企業(yè)的財務(wù)管理要改變這種局面,必須進(jìn)行財務(wù)管理主體的創(chuàng)新。</p><p>　　財務(wù)管理主體創(chuàng)新的目的,就是從根本L改變政府或政府與企業(yè)同時作為企業(yè)財務(wù)管理主體的狀況,真正確立企業(yè)自身獨(dú)立的財務(wù)管理主體地位.使企業(yè)

29、遵循財務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律,為實現(xiàn)企業(yè)整體價值的最大化,獨(dú)立、有效地開展財務(wù)管理活動財務(wù)管理主體的創(chuàng)新要求我們:按照公司法的要求,確立和承認(rèn)企業(yè)的財務(wù)管理主體地位；承認(rèn)、尊重并維護(hù)財務(wù)管理主體的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益；完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu),保證大小股東地位的平等性,消除政府部門對企業(yè)的不合理干預(yù),建立企業(yè)在籌資、投資等財務(wù)管理活動中權(quán)利與責(zé)任、利益與風(fēng)險相平衡的機(jī)制,保證企業(yè)財務(wù)管理活動的有效性；在維護(hù)股東合法權(quán)益的同時,處理好企業(yè)與社會的關(guān)系,協(xié)

30、調(diào)好股東、經(jīng)營者、債權(quán)人、政府、職工、顧客等企業(yè)利害關(guān)系人之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,減少企業(yè)經(jīng)營過程中相關(guān)各方的利益沖突,保障企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展；鼓勵企業(yè)為實現(xiàn)自身利益的最大化目標(biāo)依法獨(dú)立開展理財活動。</p><p>　　3.3.3 財務(wù)管理制度的創(chuàng)新</p><p>　　財務(wù)管理制度是公司企業(yè)，針對財務(wù)管理、財務(wù)工作制定的公司制度。訂立原則根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，并結(jié)合公司具體情

31、況制定，在實際工作中起規(guī)范、指導(dǎo)作用。</p><p>　　目前，我國大部分中小企業(yè)已進(jìn)入企業(yè)生命周期的成長階段，這就必然要求建立與之相適應(yīng)的現(xiàn)代化財務(wù)管理制度?！凹议L制”、“一言堂”等舊有的作坊式財務(wù)管理制度打破了企業(yè)內(nèi)部的制度框架均衡，違背了財務(wù)管理制度必須與企業(yè)經(jīng)營理念、組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)保持一致的企業(yè)經(jīng)營原則?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理,特別是有效的財務(wù)管理,必須要有完整的財務(wù)資料,以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來,

32、使管理者看得遠(yuǎn)一點(diǎn),以增強(qiáng)其風(fēng)險意識。為此,應(yīng)從以下幾個制度上入手加以創(chuàng)新。</p><p>　　首先重視企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度指涉及企業(yè)款項和財務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項工作,必須由2 人或2 人以上分工處理,以起到一種制約的作用。例如:出納人員不得兼任稽查、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,即“管帳不管錢,管錢不管帳”。這樣既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整,又

33、能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種互相牽制的機(jī)制。其次健全內(nèi)部審計制度,實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計實施是再監(jiān)督的一種有效的手段。堅持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)分別獨(dú)立,保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審計部門,查錯防弊,改善經(jīng)營管理,保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。再次建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字制度。在審批程序中規(guī)定財務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批;在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽字,同時還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成

34、簽字組合的業(yè)務(wù),對于沒有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出,出納人員應(yīng)拒絕執(zhí)行。由此對于控制發(fā)生不合理的支出及保持支出的合法性起到積極的作用。</p><p>　　3.3.4 財務(wù)管理模式的創(chuàng)新</p><p>　　財務(wù)管理模式即企業(yè)集團(tuán)公司的財務(wù)管理體制，是指存在于企業(yè)集團(tuán)公司整體管理框架內(nèi)，為實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)公司總體財務(wù)目標(biāo)而設(shè)計的財務(wù)管理模式、管理機(jī)構(gòu)及組織分工等項要素的有機(jī)結(jié)合，主要涉及母子公司

35、之間重大財務(wù)決策權(quán)限的劃分，包括融資決策權(quán)、投資決策權(quán)、資金管理權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)和收益分配權(quán)等。根據(jù)企業(yè)財權(quán)配置的不同方式，理論上將財務(wù)管理模式分為“集權(quán)型管理模式”、“分權(quán)型財務(wù)管理模式”和“混合型財務(wù)管理模式”。</p><p>　　在激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)要想更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，構(gòu)建完善的企業(yè)財務(wù)管理模式必不可少在企業(yè)內(nèi)部價值鏈的基礎(chǔ)上進(jìn)行整合，構(gòu)建以現(xiàn)代財務(wù)管理為中心的組織框架。基于中小企業(yè)內(nèi)部價

36、值鏈的財務(wù)管理框架是以財務(wù)管理環(huán)節(jié)為中心，其他各環(huán)節(jié)為企業(yè)活動主體的連續(xù)性體系結(jié)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部活動過程中，各部門和財務(wù)部門之間可以直接進(jìn)行溝通及信息的交換，實現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部價值鏈由流線方式發(fā)展到覆蓋范圍較大、更加有效的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)。這種網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)給中小企業(yè)提供了一個行之有效的價值管理體系和評估體系。采購部門、倉庫保管部門、生產(chǎn)部門和對外銷售部門以財務(wù)管理為中心，當(dāng)財務(wù)管理人員將價值流詳細(xì)分析，并及時將分析后得到的結(jié)果反饋給部門領(lǐng)導(dǎo)后，部門領(lǐng)導(dǎo)

37、會有針對性的加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的管理，協(xié)調(diào)各個部門信息聯(lián)系，使得各個部門盡可能實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營理念和政策目標(biāo)。</p><p>　　在企業(yè)外部價值鏈基礎(chǔ)上的財務(wù)組織架構(gòu)的設(shè)計。與此同時，企業(yè)外部價值鏈也要受到相應(yīng)重視，必須構(gòu)建起現(xiàn)代的開放的財務(wù)管理體制。改革開放以來，我國市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，價值鏈已經(jīng)成為中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動與外部經(jīng)營活動進(jìn)行溝通整合后的開放的價值鏈，這種開放的價值鏈可以覆蓋到企業(yè)經(jīng)營活動的任何環(huán)節(jié)，達(dá)到全

38、過程協(xié)調(diào)合作的方式。當(dāng)前的中小企業(yè)處在一個信息高度發(fā)達(dá)、技術(shù)高度先進(jìn)的社會環(huán)境中，由此可見，企業(yè)的價值目標(biāo)達(dá)到最大是共同的認(rèn)知，而企業(yè)價值目標(biāo)最大化的實現(xiàn)不是靠單一中小企業(yè)個體來完成，而是要使得企業(yè)外部價值鏈的各成員企業(yè)都有達(dá)到價值最大化，只有這樣才能提升我國中小企業(yè)的核心競爭力，才能使得企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中的生存能力和發(fā)展前途。</p><p>　　以資金管理為中心，建立中小企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理制度由于我國中小企

39、業(yè)規(guī)模小、人員少的特點(diǎn)，使得企業(yè)在資金運(yùn)用和管理方面要特別注意，資金管理和運(yùn)用的是否得當(dāng)和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險之間有著直接的聯(lián)系。圍繞著企業(yè)不同規(guī)模、不同制度方面，可以將企業(yè)的資金運(yùn)用和管理劃分為資金統(tǒng)一管理方式、資金分散管理方式等不同的方式，而我國中小企業(yè)由于自身的特點(diǎn)，運(yùn)用資金統(tǒng)一管理方式較為方便。這里所指的資金統(tǒng)一管理，就是將企業(yè)活動資金的管理以及支配權(quán)統(tǒng)一交由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層來決策，統(tǒng)一管理方式是企業(yè)資金管理高度集權(quán)的財務(wù)管理模式，這種方

40、式有利于企業(yè)各部門、經(jīng)營各環(huán)節(jié)急需資金時的調(diào)配，提高了資金使用效率和企業(yè)效益。</p><p><b>　　3.4 案例分析</b></p><p>　　經(jīng)過10多年的信息化建設(shè)，浙江正泰電器股份有限公司（以下簡稱正泰電器）已建成了以 SAP為核心運(yùn)營系統(tǒng)的涉及產(chǎn)品全生命周期協(xié)同設(shè)計與制造管理、支持協(xié)同商務(wù)的供應(yīng)鏈管理、內(nèi)部工作協(xié)同管理、決策支持與知識資源管理的信息

41、化管理體系?；跇I(yè)務(wù)財務(wù)一體化的正泰信息系統(tǒng)平臺已實現(xiàn)了絕大多數(shù)業(yè)務(wù)的自動核算、自動統(tǒng)計，建立了完整供應(yīng)鏈與價值流的業(yè)務(wù)監(jiān)控與分析體系，設(shè)置了深入到各關(guān)鍵業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的內(nèi)控點(diǎn)。</p><p>　　正泰電器的信息化建設(shè)給財務(wù)管理工作帶來了較大的影響與變化。以建立實時業(yè)務(wù)自動核算體系為例。在 2003 年之前，正泰電器使用的財務(wù)軟件只是完全模擬手工登錄記賬憑證、產(chǎn)生會計報表，正泰電器的各制造部各自獨(dú)立記賬，記賬的結(jié)果相

42、對比較粗。由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理比較粗放的原因，成本只能核算至系列產(chǎn)品，而且公司層面的財務(wù)報表也需要手工匯總處理，財務(wù)對業(yè)務(wù)的監(jiān)控處于非常初級的階段。實施 SAP系統(tǒng)后，財務(wù)核算以 SAPFI/CO模塊為核心建立了統(tǒng)一的會計核算科目與核算體系，業(yè)務(wù)與財務(wù)完全集成，前端業(yè)務(wù)發(fā)生的同時，通過自動過賬科目實現(xiàn)財務(wù)自動核算、自動產(chǎn)生相對應(yīng)的會計憑證。財務(wù)人員僅需審核憑證（即每筆業(yè)務(wù)都有對應(yīng)的財務(wù)憑證）同時還可實現(xiàn)更明細(xì)化的核算（如成本可核算至物料的每

43、筆訂單），有效地提升了財務(wù)核算的精細(xì)化管理。</p><p>　?。ㄒ唬┖怂惴绞降淖兓?lt;/p><p>　　公司與業(yè)務(wù)相關(guān)的核算，均通過自動過賬科目，實時、自動產(chǎn)生財務(wù)憑證，建立了包括采購業(yè)務(wù)、委外業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)在內(nèi)的自動核算體系，使大部分財務(wù)人員的工作職責(zé)由記賬變?yōu)閷徍恕?lt;/p><p>　?。ǘ┖怂銏蟊淼淖兓?lt;/p><p>

44、　　從業(yè)務(wù)發(fā)生至財務(wù)核算結(jié)束，整個過程均通過系統(tǒng)來實現(xiàn)，可隨時查詢某一時段的相關(guān)數(shù)據(jù)，也可對某一數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯查詢，建立了一個統(tǒng)一數(shù)據(jù)源的系統(tǒng)平臺。</p><p><b>　　1.三大財務(wù)報表</b></p><p>　　系統(tǒng)在提供三大報表查詢標(biāo)準(zhǔn)功能的基礎(chǔ)上，結(jié)合正泰電器的實際需求，增加了報表查詢的多種靈活方式。用戶可對字段進(jìn)行組合按不同格式查詢。</p>

45、;<p>　　2.財務(wù)其他相關(guān)統(tǒng)計報表</p><p>　　在系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)報表查詢的功能上，根據(jù)財務(wù)核算需求，在相關(guān)領(lǐng)域分別開發(fā)了相應(yīng)的統(tǒng)計報表。從每筆實際業(yè)務(wù)中抽取數(shù)據(jù)，以匯總和對比的方式顯示在報表中，并根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生實時更新報表數(shù)據(jù)。改變了傳統(tǒng)財務(wù)人員人工統(tǒng)計報表的工作，也有效地統(tǒng)一了數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑，縮短了財務(wù)月結(jié)時間。</p><p>　　（三）核算結(jié)果的變化</p&

46、gt;<p>　　實施 SAP系統(tǒng)以來，財務(wù)部門不斷加大對業(yè)務(wù)的監(jiān)控力度，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了精細(xì)化核算的變革，使數(shù)據(jù)更具有分析價值。尤其是實際生產(chǎn)成本核算流程的變更，增加了制造費(fèi)用分?jǐn)偂⒎指?、實際作業(yè)價格計算、作業(yè)價格重估、訂單結(jié)算、差異分?jǐn)偧岸谓Y(jié)算環(huán)節(jié)，將成本核算至每個生產(chǎn)訂單，即每個生產(chǎn)訂單均可查詢到實際生產(chǎn)成本。</p><p>　　通過正泰電器 SAP實施框架體系、子公司信息化解決方案及財

47、務(wù)管控體系，正泰電器對子公司信息化建設(shè)過程中的目標(biāo)、范圍及建設(shè)條件評估、系統(tǒng)框架與業(yè)務(wù)流程設(shè)計原則、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)編碼體系、權(quán)限設(shè)計原則、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程模板、財務(wù)管控規(guī)范、監(jiān)控流程等都進(jìn)行了詳細(xì)定義與規(guī)范，在母子公司之間建立了集中統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理模式，為未來業(yè)務(wù)拓展打下了良好基礎(chǔ)。</p><p>　　4 中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀</p><p>　　4.1 資金短缺,籌融資能力差</p>

48、;<p>　　中小企業(yè)注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，同時很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)通過銀行貸款渠道獲得的資金，占中小企業(yè)融資總量的 90%以上，通過其它渠道獲得的資金不足 10%。雖然，目前我國中小企業(yè)已初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元化的融資體系，但是，由于種種原因，中小企業(yè)通過銀行貸款獲

49、得資金的渠道并不暢通，據(jù)2004.8.10《金融時報》消息報道，2004 年，在我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策實行緊縮之后，中小企業(yè)貸款難問題更加凸顯。據(jù)統(tǒng)計顯示，2004 年 3 月，全國金融機(jī)構(gòu)向民營企業(yè)及個體工商戶新增人民幣貸款 79.9 億元，4 月份驟降為 9.73 億元。以下是企業(yè)規(guī)模、企業(yè)年齡同獲得銀行貸款的比例表：</p><p>　　可見，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題之一，中小企業(yè)的籌融

50、資能力差，其主要原因是:</p><p>　　（1）國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。</p><p>　?。?）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。中小企業(yè)經(jīng)營效益差，負(fù)債率較高，償還能力低，而目前銀行貸款的基本條件之一就是負(fù)債率需在 60%以下。例如，2004 年國家統(tǒng)計網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，天津市中小工業(yè)企業(yè)負(fù)債總額達(dá) 1827.24 億元，資產(chǎn)負(fù)債率達(dá) 58

51、.1％。在中小型企業(yè)中有 1223 個企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá) 80％以上，甚至相當(dāng)部分企業(yè)已處于資不抵債境地。在市場激烈競爭面前，中小型企業(yè)由于債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，資產(chǎn)增值較慢，經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)一步加大。</p><p>　?。?）由于中小企業(yè)的財務(wù)信息透明度較低，擔(dān)保主體又無法確切落實，難以與銀行進(jìn)行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對稱。</p><p>　　（4）舊貸未清。企業(yè)到期貸款不還或無法償

52、還導(dǎo)致銀行拒絕貸款也是當(dāng)前貸款難的一個主要原因。</p><p>　　（5）信用不良。信用不良是當(dāng)前企業(yè)難以取得貸款的又一個重要原因，中小企業(yè)不能在規(guī)定的還款日期前償還甚至逃廢銀行債務(wù)嚴(yán)重，導(dǎo)致中小企業(yè)群體信用的不良和短缺，而企業(yè)信用的嚴(yán)重缺失，自然難以爭取到銀行貸款。</p><p>　?。?）抵押擔(dān)保不足。抵押擔(dān)保是目前最主要的貸款方式，為減少銀行的不良資產(chǎn)，防范金融風(fēng)險，1998 年

53、以來各商業(yè)銀行普遍推行了抵押、擔(dān)保制度，只有極少數(shù) 3A 以上的黃金客戶能在授信度內(nèi)享受 30%左右的信用貸款。中小企業(yè)貸款難，主要表現(xiàn)為抵押難和擔(dān)保難:一是企業(yè)原來大多是依賴銀行的信貸資金起步發(fā)展的，原有的有效資產(chǎn)已向銀行抵押完畢，新建企業(yè)不動產(chǎn)規(guī)模大多較小，也難以提供足值抵押，加上目前抵押貸款的抵押率較低，抵押不足的矛盾更為突出，抵押物只得放棄。二是難以找到合適的擔(dān)保人，效益好的企業(yè)不愿替別人作保，效益一般或太差的企業(yè)，銀行又不認(rèn)同

54、擔(dān)保資格。因此，中小企業(yè)資金短缺是制約其發(fā)展的主要“瓶頂”。</p><p>　　4.2 資產(chǎn)疏于管理，財務(wù)控制薄弱</p><p>　　4.2.1 對現(xiàn)金管理不到位,導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足</p><p>　　許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計劃，他們對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安

55、排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成浪費(fèi)。例如，企業(yè)認(rèn)為自己經(jīng)濟(jì)效益好，明天可能收到的錢就認(rèn)為已經(jīng)是今天的錢了，于是，花錢大手大腳，過量購置設(shè)備，不考慮經(jīng)營風(fēng)險，結(jié)果一旦遇到經(jīng)濟(jì)效益突然下跌就會出現(xiàn)資金短缺，陷入財務(wù)困境。</p><p>　　4.2.2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢</p><p>　　隨著經(jīng)濟(jì)的

56、發(fā)展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應(yīng)收賬款管理水平不高，無嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，更無相應(yīng)的責(zé)任部門來組織落實，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞帳風(fēng)險。有的中小企業(yè)，為了急于推銷自家的產(chǎn)品，盲目賒銷，受騙上當(dāng)，貨款無法收回，給企業(yè)造成損失。例如，中小企業(yè)的客戶中有很多信譽(yù)好的客戶，企業(yè)經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)收賬款百分百的可以收回，因此對

57、追款問題不急，很少上門催收，有時甚至拖沓一年以上，顯然這樣做的弊處是既在一定程度上增大了壞賬風(fēng)險又造成大量資金閑置和利息損失。從客戶角度講，客戶感覺企業(yè)不急于追討債款，可能是企業(yè)資金雄厚，于是養(yǎng)成了欠款的習(xí)慣，于是就愈欠愈多，造成惡性循環(huán)，遇到企業(yè)急需資金時，客戶也不可能一下子結(jié)清欠款，導(dǎo)致企業(yè)資金斷鏈甚至停產(chǎn)?？梢?，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)緩慢會給企業(yè)帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。</p><p>　　4.2.3 存貨控制薄弱&

58、lt;/p><p>　　許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，致使存貨周轉(zhuǎn)失靈，造成資金呆滯。</p><p>　　4.2.4 成本費(fèi)用管理水平低</p><p>　　中小企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系，相當(dāng)一部分企業(yè)在成本費(fèi)用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全，事前和事中

59、控制能力較低。因此，許多中小企業(yè)成本費(fèi)用管理中存在核算不實、控制不嚴(yán)、控制體系不健全等問題。</p><p>　　4.3 管理理念落后，先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法得不到應(yīng)用</p><p>　　中小企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會上應(yīng)用的財務(wù)管理方法靈活、先進(jìn)、多樣，例如，量化的財務(wù)管理方法，

60、包括定量預(yù)測、滾動預(yù)算、風(fēng)險決策及不確定性決策等。另外還有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET和電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)等等，但以上先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用，原因主要有:</p><p>　?。?）中小企業(yè)很難吸引所需人才，財務(wù)管理人才缺乏。</p><p>　　（2）中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，

61、這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響，中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。</p><p>　?。?）中小企業(yè)規(guī)模較小，資金緊張，根據(jù)成本效益原則，中小企業(yè)更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，

62、而舍棄先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法。</p><p>　?。?）有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。因此，中小企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)偏低、水平不高，會計信息在中小企業(yè)經(jīng)營決策中難以充分發(fā)揮作用。</p><p>　　例如，山東濰坊后官富民印染公司是一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，年營業(yè)收入過億元，2005年被

63、濰坊市授予成長型中小企業(yè)稱號，但是其財務(wù)部門的會計人員還停留在手工記賬的傳統(tǒng)模式，這樣財務(wù)人員必然要耗費(fèi)大量的時間和精力來登記手工賬，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，不便于發(fā)現(xiàn)和修改，影響了工作效率。同時，手工賬也為某些人員進(jìn)行篡改憑證留有一定的可乘之機(jī)，存在一些安全漏洞。</p><p>　　4.4 會計人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理職能缺失</p><p>　　大多數(shù)中小企業(yè)用人特點(diǎn)往往是超負(fù)荷勞動，

64、對會計人員重使用輕培養(yǎng)，會計人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù)，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務(wù)管理心有余而力不足，不能正確處理財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系。在核算事務(wù)中，導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運(yùn)作和會計結(jié)構(gòu)，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動分析，淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培

65、養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，財務(wù)管理職能未能得以充分發(fā)揮。</p><p>　　例如，很多企業(yè)的財務(wù)報表僅僅是機(jī)械式的填報，只關(guān)注利潤，而對于報表內(nèi)容和指標(biāo)之間的關(guān)系很少有專門人員進(jìn)行分析，這就是明顯的財務(wù)管理職能缺失。</p><p>　　4.5 相關(guān)制度的缺失或執(zhí)行力度不夠</p><p>　　中小企業(yè)一般很少設(shè)立完善的、切合實際的規(guī)章制度，包括財務(wù)崗

66、位職責(zé)管理制度、獎勵與處罰制度、財務(wù)人員定期培訓(xùn)與考核制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念雖然很強(qiáng)，但由于種種原因，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，往往建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算存在違規(guī)操作的現(xiàn)象。即使企業(yè)有了規(guī)章制度，但由于財務(wù)人員不愿得罪同事而不予履行，管理者主觀意志在管理上也有很大的隨意性，對一些問題浮于表面而不去深追究，對一些問題睜一眼閉一眼，而且，很多中小企業(yè)家族式管理現(xiàn)象嚴(yán)重，致使制度執(zhí)行力度不夠，形同虛設(shè)。</p&

67、gt;<p><b>　　5 財務(wù)管理創(chuàng)新</b></p><p>　　由于信息和技術(shù)的快速更新及傳播,中小企業(yè)競爭加劇,相應(yīng)地,中小企業(yè)為提高其競爭力,必須由原來的粗放經(jīng)營轉(zhuǎn)向集約經(jīng)營,經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)換對財務(wù)管理提出了更高要求,這正如美國會計學(xué)家埃勞特和杰克遜所言,建立在工業(yè)時代的傳統(tǒng)會計必須演進(jìn)到信息時代中去,基于此,財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)亦應(yīng)改進(jìn),本課題探討企業(yè)在投資、日常財務(wù)

68、管理活動、籌資、信息披露和財務(wù)監(jiān)管活動等方面如何進(jìn)行創(chuàng)新,以應(yīng)對新理財環(huán)境的挑戰(zhàn)。</p><p>　　5.1 投資活動的創(chuàng)新</p><p>　　企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之外,可能為了有效地利用暫時閑置的資金,以獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，或者為了影響或控制其它企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)政策,以保障本企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行和經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大;或者為了積累整筆巨額資金,為滿足一企業(yè)未來某些特定用途作準(zhǔn)備等

69、,而將現(xiàn)金!實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)讓渡給其他單位,而獲得股票、債券、基金、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)等,從而形成企業(yè)的各種投資。</p><p>　　中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，投資活動作為企業(yè)財務(wù)管理的重要支出部分，不僅關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，同時還關(guān)系著企業(yè)日后的經(jīng)營及市場競爭，因而在企業(yè)發(fā)展中占有核心地位。投資活動的創(chuàng)新，不僅能帶動企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新，同時還能帶動企業(yè)管理模式的創(chuàng)新。企業(yè)投資活動創(chuàng)新的過程，主要包括以下幾個方

70、面：</p><p>　　（1）揚(yáng)長避短，應(yīng)多采用對內(nèi)投資方式</p><p>　　對內(nèi)投資主要有以下幾個方面： 一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。</p><p>　?。?）分散資金投向，降低投資風(fēng)險</p

71、><p>　　中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，分散投資風(fēng)險。</p><p>　　（3）精心設(shè)計，規(guī)范項目投資程序</p><p>　　當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。</p>&

72、lt;p>　　5.2 日常財務(wù)管理活動的創(chuàng)新</p><p>　?。?）善于引用人才，改變落后的管理方式。</p><p>　　事實上，中小企業(yè)應(yīng)該善于引進(jìn)人才，比如財務(wù)人員聘用要有一定的程序，財務(wù)人員要 100%有會計證，從學(xué)校畢業(yè)后，取得從事會計崗位資格證書的人擔(dān)任 這些財務(wù)人員在企業(yè)工作實行坐班制、全日制財務(wù)核算才會正常，準(zhǔn)確率才能較高，準(zhǔn)確度才會可信。</p>

73、<p>　?。?）強(qiáng)化存貨管理，建立合理的庫存儲備</p><p>　　存貨利用程度的好壞，對企業(yè)財務(wù)狀況的影響極大加強(qiáng)存貨的規(guī)劃與控制，建立合理的庫存儲備，使其保持在最優(yōu)水平上，最大限度地壓縮過時呆滯的庫存物資，并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，以保證資金結(jié)構(gòu)的趨向合理</p><p>　?。?）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，減少壞賬呆賬 </p><p>

74、　　隨著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，就會造成資金回收困難 中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對其的管理，要建立嚴(yán)格的賒銷政策，制定有力的催收措施 對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡對壞賬呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計處理. (4)注重產(chǎn)品質(zhì)量，提高企業(yè)的信譽(yù)度。中小企業(yè)要堅持“銷售一代，生產(chǎn)一代，改進(jìn)一代，研制一代，開發(fā)一代，構(gòu)思一代”的思路，做到

75、產(chǎn)品發(fā)展有規(guī)劃，市場有目標(biāo)，使產(chǎn)品不斷上檔次。</p><p>　　5.3 籌資活動的創(chuàng)新</p><p>　　資金是企業(yè)的血液,是企業(yè)機(jī)體正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障,從嚴(yán)格意義上講,企業(yè)的破產(chǎn)本質(zhì)上就是資金鏈斷裂"而籌資活動是企業(yè)經(jīng)營活動中獲得持續(xù)資金流的過程,評價籌資活動的最重要指標(biāo)是資金成本率。</p><p>　?。?）創(chuàng)新籌資觀念——由單純“籌資”轉(zhuǎn)向注重

76、“籌知”</p><p>　　一個企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展,關(guān)鍵在于其是否擁有和掌握了新知識和新技術(shù),進(jìn)而形成其核心競爭力。因此,在企業(yè)籌資活動中,所籌集的資本,應(yīng)當(dāng)既包括財務(wù)資本,又包括知識資本,并盡可能多地從外部吸收知識資本,用以改善企業(yè)的軟環(huán)境,還應(yīng)有開發(fā)和培育知識資本的意識。</p><p>　　（2）拓展籌資工具——利用金融創(chuàng)新產(chǎn)品</p><p>　　新經(jīng)濟(jì)形勢

77、下,動態(tài)多變的環(huán)境使得企業(yè)的經(jīng)營具有高風(fēng)險的特征,為了能在該環(huán)境中健康的成長,企業(yè)應(yīng)改變其傳統(tǒng)的融資方式,選擇那些能既易能被投資者接受又能分散風(fēng)險的方式。隨著網(wǎng)絡(luò)銀行的普及,其方便、快捷的服務(wù),將企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)緊密的聯(lián)系起來,增加融資工具,可以更靈活地選擇融資方式。</p><p>　　（3）充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢降低資金成本</p><p>　　企業(yè)資金成本包括資金籌集費(fèi)用和資金使用費(fèi)。在網(wǎng)絡(luò)

78、經(jīng)濟(jì)時代,企業(yè)應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢降低這兩部分費(fèi)用,從而降低企業(yè)資金成本。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提供的信息平臺,為資金供求雙方提供了交互式查詢渠道,資金供求雙方通過網(wǎng)上查詢,尋找合意的合作伙伴,并通過電子郵件等方式實時溝通部分細(xì)節(jié),甚至可以完成整個的談判過程,由此形成的融資業(yè)務(wù),顯而易見的節(jié)約了籌資費(fèi)用。同時, 企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)可以便捷地獲得全國，甚至全球范圍內(nèi)資金供應(yīng)信息,自愿選擇資金供應(yīng)方,只要國家政策允許的企業(yè)可以向任何地區(qū)的資金供應(yīng)方進(jìn)行籌資,由于

79、競爭的加劇,資金使用費(fèi)勢呈下降的趨勢,這使企業(yè)有更多的機(jī)會獲取低成本的資金。</p><p>　　5.4 信息披露的創(chuàng)新</p><p>　　大部分中小企業(yè)認(rèn)為對外披露會計信息只會增加企業(yè)成本而不會帶來相應(yīng)的收益。披露信息只是為了應(yīng)付政府管理處于被動狀態(tài)，這使得中小企業(yè)與外界溝通出現(xiàn)問題，制約了中小企業(yè)的發(fā)展。在新形勢下，中小企業(yè)應(yīng)積極進(jìn)行信息披露，在對外進(jìn)行信息披露時可只披露簡要資產(chǎn)負(fù)

80、債表、損益表及財務(wù)狀況說明，披露時間可比中型企業(yè)更長同時注意企業(yè)社會信用的宣傳；應(yīng)加強(qiáng)對成長性的信息披露，通過對公司的盈利能力與發(fā)展前景披露吸引更多的投資者或潛在投資者，以求得發(fā)展；建立地方性的企業(yè)會計信息披露媒體和渠道，以供社會公眾隨時查閱信息。</p><p>　　5.5 財務(wù)監(jiān)管活動的創(chuàng)新</p><p>　　嚴(yán)把會計人員關(guān)，不斷提高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。一是會計人員要持證上崗,被委任會計領(lǐng)導(dǎo)

81、崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)。二是對會計人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育,提高素質(zhì)。對會計人員中有與本企業(yè)經(jīng)營者有密切親屬關(guān)系的，應(yīng)予回避。把好用人關(guān),是實施企業(yè)內(nèi)控制度的重要條件。</p><p>　　完善財務(wù)管理制度,進(jìn)一步規(guī)范會計工作秩序。根據(jù)國家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié),制定財務(wù)計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實

82、貫徹執(zhí)行。經(jīng)營者應(yīng)支持會計人員履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行實事求是的分析。注意維護(hù)會計人員的合法權(quán)益。在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度中 , 必須做到管錢不管賬、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應(yīng)有限額，切實把好財務(wù)關(guān)。在實行廠務(wù)公開時,做到財務(wù)公開,有效地杜絕違法行為 。</p><p>　　強(qiáng)化企業(yè)審計監(jiān)督職能,充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)作用。要使內(nèi)控制度貫穿于企業(yè)財務(wù)活動始終，除了建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)外，要充分發(fā)揮董事會、監(jiān)

83、事會、股東會、職代會的監(jiān)督作用。凡企業(yè)內(nèi)部的重大決策，如計劃目標(biāo)、成本預(yù)算、利潤指標(biāo)、項目開發(fā)等等，都應(yīng)提交審議。對企業(yè)經(jīng)營狀況，應(yīng)經(jīng)常聽取意見，出現(xiàn)問題，及時整改。企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu) ,應(yīng)對財務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)營、設(shè)備維修、費(fèi)用成本、經(jīng)營效益和稅后利潤分配等 , 實行定期審查監(jiān)督。尤其要重視對企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作的檢查考核，應(yīng)從原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面進(jìn)行。通過科學(xué)嚴(yán)密的審查監(jiān)督，就可有效地制止“一言堂”,確保

84、中小企業(yè)財務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化，使有限的人、財、物資源合理配置高效使用。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　隨著經(jīng)濟(jì)的日趨全球化,中國的加入WTO,中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大的競爭壓力和生存壓力,中小企業(yè)必須要具有國際化的戰(zhàn)略眼光,積極進(jìn)行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新,才能在激烈的競爭中走得長遠(yuǎn)。而財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,只有財務(wù)管理

85、搞好了,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營才能順利進(jìn)行。所以中小企業(yè)對財務(wù)管理必須要有清醒的認(rèn)識,并積極進(jìn)行革新,這樣才能令企業(yè)立于不敗之地。本文結(jié)合我國中小企業(yè)的特點(diǎn)和中小企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，提出了具體的創(chuàng)新方案。當(dāng)然,中小企業(yè)財務(wù)管理這個課題是一個龐大的系統(tǒng),由于我搜集的資料有限、知識水平有限,所以沒有對這個系統(tǒng)涉及的每個問題都進(jìn)行非常深入的剖析,只選取了我認(rèn)為比較重要的財務(wù)管理理論，對具體的籌資活動、投資活動和日常管理活動等問題對中小企業(yè)提出了

86、適當(dāng)?shù)慕ㄗh,而中小企業(yè)財務(wù)管理其他方面的問題就只能有待于以后繼續(xù)努力進(jìn)行深入的研究。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　首先要感謝淮陰工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院的老師們四年來對我的教育培養(yǎng),豐富了我的理論與實踐知識和人生閱歷。</p><p>　　其次要感謝我的論文指導(dǎo)老師張琳老師，她在百忙之中抽出大量時間為我的論文進(jìn)行

87、專業(yè)、細(xì)致的指導(dǎo)，詳細(xì)得給我講解了論文的相關(guān)注意事項，以及關(guān)于財務(wù)管理創(chuàng)新的相關(guān)知識，張老師都給了我極大的支持和鼓勵，張老師以她精湛的專業(yè)知識、精益求精的工作精神和開朗的個性都深深地感染著我，使我能夠更好的完成這篇論文。</p><p>　　同時在我的論文寫作過程中，參考了大量國內(nèi)外的文獻(xiàn)資料，感謝作者們給了我許多啟發(fā)。</p><p>　　最后要感謝養(yǎng)育我長大的父母和一起學(xué)習(xí)生活四年的同

88、學(xué)，感謝父母對我的培養(yǎng)，感謝同窗們對我的指點(diǎn)和幫助。</p><p><b>　　參 考 文 獻(xiàn) </b></p><p>　　1戴志杰.我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策.華北電力大學(xué)，2006 </p><p>　　2劉洋. 中小企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)問題研究.天津大學(xué).2009</p><p>　　3劉歡.我國中小企業(yè)

89、財務(wù)管理研究.四川大學(xué).2006</p><p>　　4林先梅, 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理對策探討.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009（6）</p><p>　　5衛(wèi)瑩霞. 中小企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新.經(jīng)營管理.2010（10）</p><p>　　6吳立雪，李雨恩.關(guān)于中小企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理創(chuàng)新的探究.經(jīng)濟(jì)空間.2012(7)</p><p>　　7藺新菊. 企業(yè)財

90、務(wù)管理變革趨勢分析.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009（16）</p><p>　　8程瑞旺.發(fā)揮財務(wù)管理在中小企業(yè)的作用專題研究.昆明理工大學(xué).2007</p><p>　　9王文竹.新形勢下企業(yè)財務(wù)管理探析.商業(yè)經(jīng)濟(jì).2011（2）</p><p>　　10楊群.企業(yè)財務(wù)管理與中小企業(yè)的發(fā)展.成都教育學(xué)院學(xué)報.2002(3)</p><p>　　11