新舊會計準則上市公司關(guān)聯(lián)方交易動機的實證分析.pdf

1、目錄41:■321ABSTRACT2第一章引言31.1研究背景31.2國(A)外研究現(xiàn)狀51.2.1國外研究現(xiàn)狀51.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀61.3本文研究框架與可能的創(chuàng)新點81.3.1研究框架81.3.2可能的創(chuàng)新々10笫二章關(guān)聯(lián)方交易的掛本理論102.1關(guān)聯(lián)又系及交易的界定。特102.1.1我國新會計準則中關(guān)聯(lián)力乂系的界定102.1.2關(guān)聯(lián)方關(guān)系的特征112.1.3我國新會計準則中關(guān)聯(lián)方交易的界定122

2、.1.4關(guān)聯(lián)方交易的特征122.2關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露132.2.1關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披盔原則132.2.2關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露范[1和內(nèi)界142.2.3關(guān)聯(lián)方交易的披露范圍和內(nèi)容142.3新舊會計準則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易規(guī)范的比較142.3.1關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的界定比較152.3.2關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露比較152.4關(guān)聯(lián)方交易動機分析172.4.1關(guān)聯(lián)方交易動機的理論依據(jù)172.4.2關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的客觀條件182.

3、4.3關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的動機分析192.5本章小結(jié)20第三章制造業(yè)上市公司關(guān)聯(lián)方交易現(xiàn)狀分析213.1選抒制造業(yè)上司公市為研究樣本的原閃213.2制造業(yè)上市公司關(guān)聯(lián)方交易金頷及次數(shù)分析243.3制造業(yè)上市公司關(guān)聯(lián)方交易類項分析253.4本章小結(jié)28第四章新舊會計準則下制造業(yè)上市公司關(guān)聯(lián)方交易動機的對比實證分析284.1研究假設(shè)284.2研究設(shè)計334.2.1閃變呈334.2.20變M334.2.3控制變M354.

4、3實證分析354.3.1樣本的描述性統(tǒng)計354.3.2多逛共線性檢驗3810210690066公帥新I丨丨會汁準則I市公…關(guān)聯(lián)方交易動機的對比實證分析以制造業(yè)為例中文摘要本文的寫作出發(fā)點與我國2006年新會計準則的頒布有直接的關(guān)系。較之舊準則，新準則對于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的界定和披露等方面做出許多了新的補充和完善。而關(guān)聯(lián)方交易問題一直是國內(nèi)外會計領(lǐng)域研究的熱點，綜觀各類研究成果，大多數(shù)文章研究的是上市公司關(guān)聯(lián)方交易的核算、披露及監(jiān)管

5、問題，這些文獻主耍側(cè)屯于對會計準則、監(jiān)管規(guī)定的完善和補充，深入實證分析關(guān)聯(lián)方交易動機的文獻卻并不多見。而自從2007年1月1H新準則實施以來，上市公司的關(guān)聯(lián)方交易彳T為動機打何變化？新準則對十約朿關(guān)聯(lián)方交鉍的發(fā)生足杏存砧著作用？木文以關(guān)聯(lián)方交易較為顯著的制造業(yè)上市公司為例，圍繞上述問題展幵分析。木文首先對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的基本理論作了全面的梳理，同時將我國新準則中對于關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的界定、披露等方面的規(guī)范與舊準則作了比較分析，然后分析

6、了關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的主要動機。其次木文說明了為何要以制造業(yè)為例，然后從關(guān)聯(lián)方交易金額、交易次數(shù)和交易方式等角度對制造業(yè)上市公司的義聯(lián)方交易現(xiàn)狀做出詳細描述，發(fā)現(xiàn)目前制造業(yè)上市公司的關(guān)聯(lián)方交易有增加的趨勢。且交易類型有趨向于隱蔽化的特點。然后，本文對所搜集的數(shù)據(jù)進行實證分析，首先對各個變量作了統(tǒng)計性描述，并在回歸之前對所有的解釋變量作了多重共線性回歸以及相關(guān)性分析，最后將總樣本按照會計期間嚴格劃分為兩個子樣本分別進行實證分析。實證分析表明：

7、新準則對關(guān)聯(lián)方交易的抑制是有一定的作用。制造業(yè)上市公司受經(jīng)濟利益的驅(qū)動會傾向于利用關(guān)聯(lián)方交易已達成某種目的，如融資動機和避稅動機，融資動機在新舊準則下體現(xiàn)出了一定的差異，但新準則并沒有更好的約束制造業(yè)上市的避稅動機以減少關(guān)聯(lián)方交易。制造業(yè)上市公司內(nèi)部的股權(quán)制衡對于關(guān)聯(lián)方交易也有一定的抑制作用，但在新舊會計準則下并不存在顯著的差異。同時，制造業(yè)上市公司的性質(zhì)（國有和非國有）也會對關(guān)聯(lián)方交易的產(chǎn)生有一定影響，國有控股企業(yè)受政治利益的驅(qū)動更傾