營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策效應(yīng)研究——以臨海市為例.pdf

1、營(yíng)業(yè)稅(Business Tax)和增值稅(Value-added Tax)形成了中國(guó)貨物和勞務(wù)流轉(zhuǎn)稅的重要組成部分，這可稱(chēng)為中國(guó)的“雙軌制”。增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存，使得經(jīng)濟(jì)生活出現(xiàn)了很多問(wèn)題:商品勞務(wù)重復(fù)征稅、行業(yè)稅負(fù)差異、稅收縱向和橫向競(jìng)爭(zhēng)。于是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”）被提上了改革日程。2011年10月26日，國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定從2012年1月1日開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革。浙江省從2012年12月1日開(kāi)始改革試點(diǎn)。<

2、br>　　本文通過(guò)對(duì)臨海市“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策的研究，比較臨海市納入試點(diǎn)行業(yè)的交通運(yùn)輸業(yè)和其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在改革前后稅負(fù)的變動(dòng)，研究“營(yíng)改增”對(duì)試點(diǎn)地區(qū)的稅負(fù)效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、制度效應(yīng)，以此分析說(shuō)明這次“營(yíng)改增”對(duì)行業(yè)、縣域經(jīng)濟(jì)的影響。通過(guò)對(duì)試點(diǎn)行業(yè)試點(diǎn)前后的稅負(fù)率比較得出，試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人、試點(diǎn)行業(yè)以外的一般納稅人稅負(fù)下降，大部分試點(diǎn)行業(yè)一般納稅人稅負(fù)下降。稅負(fù)上升的試點(diǎn)行業(yè)一般納稅人多為交通運(yùn)輸行業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)行業(yè)、鑒證咨詢(xún)

3、服務(wù)行業(yè)。出現(xiàn)稅負(fù)上升的原因有三:稅率提高、可抵扣進(jìn)項(xiàng)不足、人工成本無(wú)法抵扣。“營(yíng)改增”對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的發(fā)展效應(yīng)體現(xiàn)為價(jià)格談判能力增強(qiáng)、設(shè)備更新力度加大、服務(wù)外包增多、企業(yè)分工細(xì)化、競(jìng)爭(zhēng)能力增強(qiáng)、新興行業(yè)發(fā)展等方面;對(duì)試點(diǎn)經(jīng)濟(jì)的影響則體現(xiàn)為優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大、改善對(duì)外貿(mào)易。制度效應(yīng)則體現(xiàn)為統(tǒng)一行業(yè)稅制、消除重復(fù)課稅、調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)、改變?cè)鲩L(zhǎng)方式、為后續(xù)改革積累經(jīng)驗(yàn)?？偟膩?lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”使試點(diǎn)行業(yè)納稅人普遍受益，有利于推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)推

4、進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展起到了重要作用。
　　本文還對(duì)于改革中面臨的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題加以剖析。改革中影響政策效應(yīng)的因素有試點(diǎn)范圍邊界模糊、出口應(yīng)稅勞務(wù)政策尚未完善、試點(diǎn)行業(yè)局限性。最后，通過(guò)對(duì)截止到2014年6月底的稅收政策的梳理，對(duì)推進(jìn)“營(yíng)改增”政策效應(yīng)提出了四點(diǎn)建議:優(yōu)化政策設(shè)計(jì)，完善稅負(fù)體系;放大政策效應(yīng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展;優(yōu)化納稅服務(wù)，提高征管效率;完善地方稅制，健全地方稅體系。希望本文能對(duì)試點(diǎn)政策的完善、對(duì)政策效應(yīng)的推進(jìn)，提供一定的專(zhuān)