二手房交易環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅的稅收歸宿研究——以上海市為例.pdf

1、近年來，由于房?jī)r(jià)不斷上升，一系列的稅收調(diào)控政策出臺(tái)。二手房交易買賣環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅旨在通過對(duì)賣方的轉(zhuǎn)讓所得征稅，以遏制二手房市場(chǎng)上頻繁的投機(jī)炒作買賣。但由于稅收轉(zhuǎn)嫁的存在，稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿會(huì)與其法定歸宿不一致，從而導(dǎo)致稅收政策的實(shí)際效果打折扣。
　　基于此，本文將運(yùn)用稅收轉(zhuǎn)嫁原理的分析和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的實(shí)證分析，研究在上海市二手房交易市場(chǎng)上個(gè)人所得稅的稅收歸宿，以評(píng)價(jià)政策的實(shí)際執(zhí)行效果。此外，還可以為今后房地產(chǎn)相關(guān)稅收的改革提供理論上的

2、支持。對(duì)該問題的研究與探討，不僅具有學(xué)術(shù)意義，也具有政策意義。
　　個(gè)人所得稅中規(guī)定，當(dāng)賣方出售的住房符合“滿五唯一”的條件時(shí)，賣方則免交個(gè)人所得稅。由此將二手房分為享受優(yōu)惠條件和不享受優(yōu)惠條件的兩組住房。當(dāng)控制兩組住房的房屋特征相同時(shí)，若兩類住房的價(jià)格存在差異，那么引起其價(jià)格差異的因素就是稅收政策。根據(jù)稅收歸宿及轉(zhuǎn)嫁理論，如果不享受稅收優(yōu)惠條件住房的價(jià)格比享受稅收優(yōu)惠條件住房的價(jià)格要高，那么這一部分高的價(jià)格即為稅收轉(zhuǎn)嫁。即賣方通

3、過提高售價(jià)轉(zhuǎn)嫁了稅收。技術(shù)上，對(duì)住房特征完全精確匹配是不可能的。為此，本文采用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)中的CEM(Coarsened Exact Matching)粗糙精確匹配方法，將房屋的特征按照一定的規(guī)則進(jìn)行分層，落在相同“層”里的住房其住房特征可認(rèn)為是相似的。在對(duì)“滿五唯一”與“非滿五唯一”兩類住宅進(jìn)行特征匹配后，運(yùn)用回歸方法，來揭示個(gè)人所得稅的稅收歸宿。
　　我們從國(guó)內(nèi)大型二手房交易信息平臺(tái)（搜房網(wǎng)）采集了相關(guān)數(shù)據(jù)，包括二手房的成交總價(jià)

4、、單位價(jià)格、是否享受稅收優(yōu)惠條件、小區(qū)、戶型、朝向、樓層、樓高、面積。利用這些數(shù)據(jù)和CEM方法，實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，在上海市二手房交易過程中，賣方的稅收轉(zhuǎn)嫁比例為1.4％。對(duì)于面積小于140平方米的普通住房，個(gè)稅轉(zhuǎn)嫁給買方的比例，占房?jī)r(jià)的1.45％。對(duì)于面積大于140平方米的非普通住房，個(gè)稅轉(zhuǎn)嫁給買方的比例，占房?jī)r(jià)的1％?？傮w上而言，在2016上海二手房交易買賣市場(chǎng)上，個(gè)人所得稅的稅收經(jīng)濟(jì)歸宿為買方，買方承擔(dān)了大部分的稅收。因此，目前設(shè)置在二

5、手房交易環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅政策雖然旨在通過對(duì)賣方征稅從而調(diào)控二手房交易市場(chǎng)，但由于稅收轉(zhuǎn)嫁的存在會(huì)影響政策的調(diào)控效果。本文從供給側(cè)改革的角度出發(fā)，為今后二手房交易市場(chǎng)的調(diào)控提出了相應(yīng)的政策建議。
　　本文分六章。第一章為緒論，提出所要研究的問題。第二章為文獻(xiàn)綜述。第三章介紹上海二手房市場(chǎng)概況和二手房買賣中的個(gè)人所得稅政策。第四章運(yùn)用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論和影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的四類因素，對(duì)二手房交易中個(gè)人所得稅稅收歸宿的進(jìn)行理論分析。第五章是實(shí)證設(shè)計(jì)