基于稅收管理視角的選址節(jié)約稅務問題研究.pdf

1、隨著經濟的發(fā)展，越來越多的公司為了追求利益的最大化，紛紛將自己的企業(yè)設立到本土之外的低成本地區(qū)，如美國、歐洲和日本將其傳統(tǒng)制造業(yè)及一些服務業(yè)向中國、印度和東南亞等低成本國家轉移，以使其能在成本上獲得競爭優(yōu)勢。但同時，也會使跨國公司的利潤水平整體增加，這部分增加的利潤就是傳統(tǒng)意義上的選址節(jié)約。這時候，如何對增加選址節(jié)約進行征稅已經成為各國稅務機關，特別是低成本區(qū)稅務機關需要關注的問題。目前，美國以及印度等國對這個問題都非常關注。而美國更是

2、最早研究這個問題的國家，除了在轉讓定價案例直接或間接的涉及到選址節(jié)約的分配問題外，美國更是早在1963年就在其法規(guī)中對選址節(jié)約問題做出了一定的闡述，并以相應案例作為指導。
　　我國在涉外稅務上起步較晚，在相關政策法規(guī)的制定上與歐美等發(fā)達國家還有一定的差距。但隨著對外開放的程度越來越高，中國所面臨的國際稅收問題也越來越多，中國稅務局也因此不得不加快自己的步伐以趕上國際稅收理論發(fā)展的節(jié)奏。選址節(jié)約稅收問題是一個新生的國際稅收概念，各國

3、只是在近幾年才逐漸關注這個問題。
　　本文從選址節(jié)約稅務問題的最早產生出發(fā)，通過介紹近幾年歐美等發(fā)達國家在選址節(jié)約理論與實踐方面的貢獻，找出選址節(jié)約案例中的關鍵點:選址節(jié)約的劃歸以及選址節(jié)約的計算。然后，根據中國現行稅收管理狀況，特別是在選址節(jié)約方面做的工作，總結出中國在這個兩個關鍵點中所面臨的問題。接著，作者通過實際案例中發(fā)現的問題，找出中國稅務局在選址節(jié)約上應該加強的方面，并根據此類問題的本質原因，找出比較有效的解決思路;同時