新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司盈余管理路徑研究.pdf_第1頁(yè)
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1、自上世紀(jì)90年代以來,我國(guó)證券市場(chǎng)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的作用日益加大,截至2009年12月,在我國(guó)上交易所和深交易所上市的公司達(dá)1700家。上市公司總市值近243940億元,相當(dāng)于2008年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的95%。資本市場(chǎng)的發(fā)展為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)勁的動(dòng)力,加快了我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際融合的步伐。我國(guó)股票市場(chǎng)發(fā)展逐漸趨向理性,上市公司披露的會(huì)計(jì)盈余成為利益相關(guān)者做出決策的重要依據(jù)。適當(dāng)?shù)挠喙芾碛兄谔岣邥?huì)計(jì)盈余的決策信息含量,但如果使用不當(dāng),它的負(fù)面

2、作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其正面作用,阻礙我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展。2007年在上市公司實(shí)行的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,采用公允價(jià)值的計(jì)量模式、長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回、債務(wù)重組收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支以及新增投資性房地產(chǎn)等,這些諸多新變革勢(shì)必影響盈余管理。
   本文首先介紹了盈余管理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本理論,對(duì)盈余管理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系進(jìn)行了闡述。指出,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不是盈余管理產(chǎn)生的原因,而是被盈余管理天然利用的手段,其主要原因在于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自身的技術(shù)局限性。從新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

3、與舊準(zhǔn)則、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異的對(duì)比分析來闡述新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響。其次,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在具體準(zhǔn)則中尚有幾項(xiàng)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有實(shí)質(zhì)性差異,而不是盲目追隨國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,著眼于我國(guó)的實(shí)際,對(duì)盈余管理有意識(shí)地抑制。不過在具體準(zhǔn)則中如債務(wù)重組、非貨幣性交易擴(kuò)大了上市公司盈余管理空間。并通過實(shí)證方法揭示虧損上市公司進(jìn)行盈余管理實(shí)現(xiàn)扭虧為盈的新路徑,還分析了上市公司運(yùn)用債務(wù)重組準(zhǔn)則進(jìn)行盈余管理,其主要?jiǎng)訖C(jī)是規(guī)避監(jiān)管。最后,本文在對(duì)盈余管理的實(shí)

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